摘要
关于审核和评估购买原材料（甘蔗）过程中固有的内部控制系统的审计计划的提案。
目的
提出审计计划，供审计师用来审查和评估从与糖业公司相关的生产商购买原料（甘蔗）过程中固有的内部控制系统。
抽象
购买原糖过程中固有的内部控制系统的审查和评价的审计方案的提案。
目的
提出可供审核员用来审核和评估与糖相关的生糖甘蔗生产商的购买过程中固有的内部控制系统的审核计划。
介绍
在古巴共产党第六次代表大会上批准的《共产党与革命的经济和社会政策指南》，在第七组农工业政策中，它出现在指南209和210中：“……制糖业的主要目标是增加以持续的方式生产甘蔗，优先安排地区的重新布置，使其靠近中央地区。在发展过程中，必须利用现有糖业的传统和经验，改善制糖厂与其生产者之间的关系……在从生产者手中购买甘蔗的价格形成过程中，糖价的行为国际市场，这也相对于其他农作物具有刺激性，为确保与此活动相关的甘蔗生产增加和工人收入增加，因此，显然且有必要发展和加强与审计有关的所有任务，从根本上讲是与经济的某些方面无关的在计划的控制措施中定期进行评估。
这项工作提出了一个特殊的审计计划的建议，该计划将对购买未加工的甘蔗的系统进行审计，包括必须用于完成这一重要任务的程序。
在实体或组织中实施适当的内部控制系统实际上决定了其存在，因此必须实现资产和资源的保护，并使从信息处理中获得的所有结果可靠，这是必不可少的确保任何组织或区域的平稳运行。在我国几乎所有实体及其资源都是由国家机构管理的社会财产的国家，内部控制系统及其所有方面的后续应用至关重要。另一方面，无论谁打算在组织管理中获得效率，效益和经济效益的结果，它不能忽略对实现这些目标具有必要要求的内部控制系统的实施和应用。
没有想到一个实体，目前没有根据其特性和适当功能设计自己的控制系统。
内部控制必须有计划地进行，绝不会是偶然的结果，也不会自发出现。内部控制是经过深思熟虑的标准，方法，程序和协调措施的网络，必须以安全和负责任的态度进行流动，以确保以最大的安全性保护资源的目的，以及在此过程中列出的操作。原始文件并通过会计记录。简而言之，它必须帮助保护资源免受欺诈，浪费和不当使用。
考虑到古巴公司发展的经济环境以及为改善业务而进行的变革，将需要所有以某种方式控制公司的人们的努力。但是，要实现这一目标，您需要一个不会出现裂缝的内部控制系统。审计技术和程序可以评估内部控制的有效性，发现现有问题并促进决策过程。
基本业务部门的主要任务是生产糖，因此，对整个生产过程进行及时，系统的控制非常重要，从根本上说，与糖的购买有关（确定糖含量超过65）吨糖成本的百分比。
在几次收获中获得的经验表明，该区域的内部控制中存在裂缝，以下是最常见的原因：
- 称重设备的技术条件不佳；损失超出计划的范围；在接收中心工作的人员准备不足；没有遵守内部控制原则，规则和程序；没有定期对账。合同条款。
内部审计在其作用上应更具预防性或预期性，因此应与实体的管理层合作以及时制定决策。因此，审计工作更倾向于对可能影响实体运营的风险进行评估，并实施监督内部控制的审计手段。根据对技术进行适当评估的技术和程序，确定内部控制指标。
发展历程
审核计划是与审核过程中要执行的所有任务的内容相关的计划。该程序越详细，执行审核就越容易，尤其是对于没有经验的审核员。
审核计划构成了指导和控制审核员工作的行动计划。它或多或少地概括了工作的范围和必须验证的方面，构成了指示和控制审核程序执行的有序方法，通过该方法可以进行工作。
考虑到上述所有内容，以及古巴共产党第六次代表大会通过的《党和革命的经济和社会政策指南》规定的不同方面，提出了以下审计计划，它旨在为审核员提供一种工作工具，使他们能够有效地实现以下目标：
- 评估与原料甘蔗的购买操作相关的内部控制系统；验证所处理信息的可靠性；遵守已建立的模型和记录之间的兼容性；验证与生产者的支付义务原材料已正确注册检查相应的部分和最终清算是否正确执行获得有效和相关的证据，以确定与甘蔗裁决系统相关的内部控制程序在整个期间是否正常运行收成。
下面列出了这些基本方面，它们将作为审核员在原糖生产期间评估此活动的内部控制状态的基础。
对整合到甘蔗奖励系统中的过程进行特定检查
获奖地区
- 检查是否已获得专门机构在事先雇用服务人员的情况下购买的甘蔗的重量的罗马认证，并检查称重器通过甘蔗的重量告知甘蔗奖励区通过应用成熟者和不应用成熟者，验证奖金和罚款是否适当。通过样本检查重量凭证中反映的计算操作，还验证模型的数据与传递给模型的数据一致“收到的甘蔗报告”。检查所有配重凭证是否已交付到授标区域，并包含在“地面甘蔗每日日志”模型中，以避免对生产者造成折扣。生产者要折价成吨的甘蔗，在接收中心收到时要对其中的杂质百分比（确定过量的杂质）进行抽样，并将每日报告发送到会议室为了验证这些中心的工作效率，负责确定外来物质的控制机构立即进行了核实。检查每个甘蔗生产商是否已为清算启用了付款文件，其中归档所有支持制糖公司与生产商之间的货币－商业关系的文件。还要验证所付款项是否与公司所开展业务的性质相对应。原材料的收货单据与最终结算中现行法律作出相应折扣后应支付的结算单重合。查看所有与向信用合作社的个别生产者付款有关的单据，并服务（CCS），因为这是受益人通过单个银行帐户进行结算的地方，并且可能会实施涉嫌的犯罪行为。请检查“每日甘蔗记录”模型中注册的数据与吨数之间的一致性。从合作社和小农手中获得的甘蔗，并从其他实体获得。检查是否已在“种植者藤茎注册”模型中正确注册，地面上的甘蔗手推车重量的结果。此外，要知道是否提供了重吨的数据，有必要发布模型“地面甘蔗的每日报告”和“修订甘蔗推车”，以期准备模型“十年损失汇总。反映在“塔拉斯和雷塔拉斯记录”中的铁路车，与模型“甘蔗车的报告”中指出的相对应，在进行挑战时也必须考虑到，新的变化都记录在其中模型，在接收中心必须执行相同的步骤。检查“十年损失摘要”模型中是否收集了有关田间重量和巴蒂重量的数据，以及根据ZF系统，在比较接收中心的甘蔗重量和巴蒂的沉重重量时确定的损失和/或增加，并考虑到确定的损失指数与其计算程序相对应。 -38原料-甘蔗的质量。检查报告的标准是否代表每个接收中心计划的损失的百分之一或更多。检查并应用了MINAZ第V-78 / 97号决议规定的罚款。在生产者和买方执行付款或结算之前，请检查生产者和买方之间是否已进行对帐。根据系统ZF-38的质量-甘蔗。检查报告的标准是否代表每个接收中心计划的损失的百分之一或更多。检查第V-78号决议/ MINAZ第97条：在生产者和买方执行付款或清算之前，检查生产者和买方之间是否已进行核对。根据系统ZF-38的质量-甘蔗。检查报告的标准是否代表每个接收中心计划的损失的百分之一或更多。检查第V-78号决议/ MINAZ第97条：在生产者和买方执行付款或清算之前，检查生产者和买方之间是否已进行核对。
控制文件和记录
根据当前文件检查工人是否进行过操作或采取了行动。
检查数据和信息记录在裁决区域文件中保留的时间，并在时间到期后知道您的目的地。
验证所有要使用的主要记录是否可用，以及它们是否正确组合。
个人资源专区
验证公司是否确定需要开发，实施，维护和改进控制系统的资源。
评估能力水平，个人适应性是否足够以及当前和未来的需求是否得到保证。
检查招聘和招聘政策是否已应用。
知道公司是否已确定人员的培训和知识开发需求。
评估培训的有效性。
观察室内和室外的工作场所，秩序和卫生条件是否足够。
验证是否存在适当的手段和设备，以达到预期的效率（秤，工作工具，模块）以实现目标。
检查公司是否满足支持服务（通讯，运输，校准，材料资源）。
检查是否存在影响人们动机的机制，它们是否旨在提高质量以及是否与刺激相关。
招聘
验证公司是否与每个甘蔗生产商都有合同，并且合同中是否包括运送原材料的特定条件。
审查和评估合同导向形式的使用。
验证参与合同的各方是否提供了允许正确使用合同的法律机制。
验证合同是否为您提供了特定的待遇，以应用于以下方面：
- 异物含量，由于生产者或行业原因造成的欠款，烧焦的甘蔗，收割中心的切割时间和收货，费用和运输条件，违规责任，总价值和付款方式。交货地点和条件，交货方式和资源。
应付账款和购买
检查这些操作的记录和原始文档中是否在记录中进行了注释，并且没有污点，修正和删除。
注册购买时，请验证他们是否已建立价格检查，计算，凭证和总和。
检查与这些操作相关的记录和子专业是否已启用，授权和平方化。
在付款之前，请检查客户和供应商之间是否进行了余额确认，是否有书面证明。
查看付款记录，调查您认为不寻常的注释。
通过测试验证所购买的产品是否具有相应的合同，即已委托该合同。
- 同情的代码，名称和姓氏，零件和字符的地址，商品的分类数量，质量，价格或单价和数量以及减少的百分比确定交货地点，日期和方式的交货条件商定的数量或质量有差异时应遵循的程序；因不遵守或过度遵守而产生的罚款或奖金。
购买的
选择期间以进行详细检查并执行以下工作：
- 比较供应商提供的发票，数量，产品类型和价格以及购买记录中的注释，确认发票在付款之前已得到官方的批准，并在付款时被取消。购买记录，并将您的总数传递到分类帐，查看说明这些金额和所需签名的交易或日记账凭证。
检查后续（期末）应付账款付款，并确定它们是否已结清未注册负债或账簿中未显示的金额。
根据CGR 2011年第60号决议对内部控制进行评估（是/否/ NP）
审查和评估控制环境组件及其标准的应用情况的调查表
主体的管理层对甘蔗裁决活动的内部控制制度给予了应有的重视。
有一个执行组织结构，可以保证该活动在收成期间能够正常运行。
有与此主题相关的书面法规和标准。
管理层已作出努力，以确保实体监督和遵守道德价值观以及国家干部的规定以及参与原料藤采购操作周期的工人的规定。
有一些机制可以确保每个面向任务的任务都得到持续监控。
工人了解纪律规定以及规管应遵循的其他规定。
建立机制以实现参加此活动的工人所需的专业能力。
领导，官员和工人具有一定的能力（态度，适应性），使他们能够了解制定，实施和维护内部控制，记录和适当操作的重要性。
工人充分了解内部控制的重要性。
有一项针对参与此活动的人力资源的培训计划。
某些文件中反映了有助于实现组织目标的权限，责任和行动的级别。
- 罗马尼亚的资源参与了这项活动的selection选，入职，招募，轮换，晋升和制裁程序，并发布了总干事的决议，批准了称重机在接待中心的地位。规管这项活动正常运作的程序。
审查和评估风险管理和预防部分及其法规的应用情况的调查表
实体已确定与实现组织目标相关的内部和外部风险。
在识别过程中，考虑了影响最大的因素或来源，其中包括：
- 缺乏参与操作周期的人员的经验和知识；重量凭证和既定记录中的计算错误；满笼推车的称重接收；接待中心和小圆面包的罗马人证书。 。确定异物百分比的错误。允许的标准范围内的田间重量和蜡染重量之间的差异。原材料从接收中心到蜡染或行业的及时运输。购买的手杖，包括：用绿色手杖烧掉的手杖，在规定的时间（-24小时）内，每手切手的手杖切成24小时以上的手杖。丢失或丢失汽车卡，重量凭证。代表公司（接待中心）的工作人员与甘蔗生产者（计算机）之间裙带关系的态度和特征。
已经估计了频率和对公司的经济影响。
假定的策略与组织概述的目标相对应。
可以完全控制操作周期，从而可以在任何给定时间预测或预测某种情况的结果。
确定了可能发生的错误以及所建议的哪些不会发生的控制目标。
控制策略的定义是预防，检测，预防，纠正已识别的风险。
已经确定了执行控制策略以减少风险的手段。
审核调查表以审查和评估“控制活动”组件及其标准
文档的归档是正确的。
在收获期结束时进行绩效评估。
公司的内部审计师监视运营周期的正常运行，并及时向高层管理人员报告工作结果。
通过查看重量凭证，您可以了解：
- 没有污迹和擦除，计算正确，出现生产者名称，知道甘蔗，块和割草场的类型，需要计算机的连续编号和另一个称重器，否则将受到额外罚款记录接收到的甘蔗中的杂质，并向奖励区告知检测到的杂质百分比，并报告接收到的成熟剂的甘蔗，凭证上注明了甘蔗燃烧的日期和时间。
罗马射击和铁路经过专门机构的认证。
罗马人（田间和巴蒂）的甘蔗称重器经适当选择，并符合占据该位置的条件。
选择了去梗员工并指导他们如何进行工作。
进行脱粒以确定蔗糖带来的杂质百分比。
除梗结果也可用于推断甘蔗生产者的多余杂质。
将每天检测到的杂质百分比告知控制室。
杂质的量由每个接收中心确定，并将这些杂质报告给裁决区域，以便在部分沉降时将它们考虑在内。
通过“估计和平均计划”模型知道，耕种者到每个接收中心的链接是否根据先前签订的买卖合同出现。
- 该模型是由甘蔗生产管理部门发布的，有数十种证据证明了编程行为，并报告了估算值与实际值之间差异的原因。
通过模型¨汽车卡已知，如果：
- 正确填充模型方块并纠正其数据，可以看到模型底部是否由batey称重器填充了，报告了batey重量以检查每辆车的田间重量变化，从而知道百分比该模型收集从接待中心到巴蒂的运输时间，以了解应为此概念支付的赔偿。检查汽车卡中是否包含汽车的编号，接待中心及其日期。加满汽车。
通过“芦苇车厢模型”了解以下信息：
- 甘蔗推车的每个接收中心都对控制进行维护，并把它们送往工厂，并记录田间和巴蒂的重量，该模型由每个接收中心的秤进行制作和发布。用作确定已建立的每个月的最后一天的甘蔗库存量的基础。
通过模型收到的甘蔗每日日志验证：
- 该模型由每个接收中心的称重者发布，该模型每天都假设在每个接收中心接收到的甘蔗，最终，称重者发布了一个附加模型，汇总了每个生产者当天获得的吨甘蔗。
该模型的自动程序（由种植者提供的甘蔗车报告）正在应用，这与手动系统的模型相互关联。
使用模型¨在巴蒂的重型甘蔗车报告，检查：
- 适当记录地面上脚手架上手推车重量的结果，该模型提供发布“手杖日报”模型和“手推车缓解模型”所需的重吨数据»为了准备模型«十年损失摘要»和«罗马检查通知书«在会计部核实是否检查了未磨成甘蔗的相关汽车，与«慢跑者报告»模型，留下这些操作的证据。检查此模型是否由batey汽车自卸车的负责人（作为称重机的对等）发布。
验证是否在收割开始时就对汽车的皮重进行了适当注意，并建立了联系并确定未包括在内的汽车的皮重。
通过模型¨慢跑者了解以下内容：
- 如果对每个班次期间翻车的所有有轨车和机动车都进行了有效控制，检查车辆是否已过两次称重或是否未过过称重。
通过«地面甘蔗每日报告¨了解模型
- 如果是手动或自动携带，则验证该模型是否按班次以及迄今为止的每个累积日收集与地面甘蔗有关的信息。检查是否反映了有关甘蔗运输形式的详细信息，即平均值根据车辆类型，烧焦的地面和切割的类型来运输重量；检查是否有向主管，特别是向实验室提供信息的证据；验证是否根据模型»报告中包含的信息来构建该模型巴蒂的重型甘蔗车»
通过“模型”了解公司之间的甘蔗运动。
- 如果是手动或自动实施的，则可以控制公司之间甘蔗的移动。如果已知用于奖励的必要数据以及确定规则的方法，则应遵守估计值和平均值。模型，该信息与直接发送甘蔗以及对其他公司做出响应的种植者的名称和密码的详细信息有关。检查凭证的重量是否包括以前的数据（包括手动和机械切割）除了包含在模型»甘蔗汽车的减免»中之外，还可以进行购买和销售。
要通过模型»十年下降摘要»了解以下信息：
- 如果该模型收集了与田间重量和巴蒂重量有关的数据，以及根据它们之间的差异确定的变化，请验证该模型是否受“模型”中“重型甘蔗推车的报告”中提供的信息的支持。 “巴蒂”和“运输卡”模型。在确定计划损失率增加的情况下，检查模型中记录的数据是否是制定“罗马检查通知”模型的基础。
通过“罗马检查通知”模型来了解。
- 如果完成数据以最快，最有效地注意罗马人的检查和调整，如果每天通过接待中心报告根据模型修订版检测到的变化»甘蔗和十年损失汇总”。验证负责完成此模型的员工是否发布了需要验证和调整的罗马人信息。验证是否将有问题的罗马人告知上司和负责验证的人。验证是否存在控制权由制糖厂对间接成本造成的损失影响生产成本。
通过模型了解¨皮重和挑战记录。
- 如果所有设备的皮重都在收割开始之前进行，如果所有射击队都贴上标签以供识别，则有证据表明每天有10％的农业射击队完成了挑战，这令人惊讶。在雨天，设备会受到100％的挑战；有轨电车在维修后要修理；如果维修了这些设备的车间，则在交付时不先修理它们。检查每个接待中心是否有转换表，并在该区域内提供复制表。
通过“部分清算甘蔗”模型来了解。
- 如果程序是自动化的；如果部分清算是根据甘蔗买卖合同进行的，则在付款方式部分；如果所有甘蔗都按照批准的每吨价格清算了。清算»使用净甘蔗而不扣除能源甘蔗（如最终清算中所提议的）如果清算是根据制糖公司与生产者之间的先前协议进行的，并且由管理层传达给经济领域该公司的。
通过模型“将甘蔗最终清算给生产者”知道。
- 如果模型的补充是自动化的；如果每个生产者都由一家公司（UBPC，CPA，CCS）清算；是否可以控制甘蔗估算的合规性并评估其真实行为；如果存在重复对甘蔗公司和银行的债务付款实行控制，核实MFP某些补偿措施的要求。清算。
审查和评估信息和通信组成部分及其规则的调查表
- 这些信息可以及时获取，从而可以为收割期间出现的任何问题提供及时的解决方案；发布的信息使官员和工人能够履行其义务和责任。合适的人员，足够的细节和合适的时间，信息系统是根据公司的战略和运营计划而设计的，所有参与此活动的组织资产都有沟通渠道工人知道他们的任务如何影响实体的绩效或影响其他工人；工人知道他们的活动目标以及他们如何为实现这一目标做出贡献。接触或交流的时机，在这里工人可以接收信息并有可能发表自己的意见。
审查和评估监督和监测组成部分及其标准的调查表
- 在收获期，有一个与甘蔗裁定过程有关的内部控制的监督和监测系统，内部控制委员会的目标之一包括对内部控制系统的正常运转及其持续改进进行监督。管理人员定期评估此项活动的现有内部控制的有效性，在内部审核计划中包括针对与甘蔗授予生产者有关的问题的特别审核，并将发现的缺陷报告给最高管理层评估内部审计员开展活动的有效性。
结论
信息的质量，产品称量的准确性以及产品执行的责任程度取决于对甘蔗价格体系质量的正确和适当应用，从而获得经济效益。期望和保证，其中包括：刺激甘蔗生产者提供更多，质量更好的原材料，提高糖厂的效率，增加该国所需的糖产量。
参考书目
- 国民议会。第107号法律“古巴共和国总审计长”，古巴哈瓦那，2009年。古巴共和国总审计长。第60号决议“内部控制系统标准”，古巴哈瓦那，2011年。审计与控制部：《审计员手册》。第一和第二卷，古巴哈瓦那，2003年。财政和价格部：第235/05号决议，古巴会计准则，古巴哈瓦那，2005年。党和革命的经济和社会政策指导方针。第六届PCC大会，2011年4月18日，CECOFIS：内部控制，表的经济准备计划。参考资料。古巴哈瓦那，2005年。CECOFIS：研究手册。一般审计文凭。第一卷和第二卷。社论（MES），古巴哈瓦那，2007年。古巴共产党：PCC第五次代表大会的经济决议。政治社论。古巴哈瓦那，1997年。
