题为“ SIME实体的财务义务的验证或审计程序的提案”的工作旨在提出审计师应考虑的最重要的指示，以检验，分析和评估实体是否遵守其规定。税务义务，并检查这些义务是否得到及时及时的结算和核算。
作为一般方法，对分析和综合以及为使用和解释营业税活动所制定的决议，规则和程序的归纳和演绎，说明了拟议计划的总体目标和目的，其局限性和范围，以及为验证SIME所属公司中每个最重要的税收义务而进行的测试，其中要考虑到对它们的无知程度，发现的缺陷以及对违反SIME的罚款。还显示了其在2011年所分析实体中的应用结果，以评估该计划的有效性，确定经济影响。
然后，通过对拟议程序的有效性，其应用的重要性，可行性和可行性以及拟议程序的使用，开发和更新的一些特殊性进行评估，得出结论。
最后，公开了调查中使用的参考书目，其后附有具体考虑或解释的附件，计算方法，核实税务义务的简易调查表等。
摘要
标题为“关于对西得乐机械和循环工业部（SIME）实体的财务义务进行核查或审计的计划提案”的工作，旨在提出最重要的指示，以供审计师使用核实，分析和评估实体是否履行了其财务义务，并检查这些债务是否已清算并适当地清点。
作为一般方法，对管理性支流活动的各项决议，规范和既定程序进行了分析和综合，以及归纳和演绎，以作解释和使用，解释了拟议方案的总体目的和宗旨，其局限性和评估SIME所属公司中每一项最重要的财政义务的范围以及进行验证的测试，同时要记住对这些义务的无知程度，发现的缺陷以及违规行为所处的罚款的偶数。其应用的结果也显示在2011年的实体分析对象中，以评估该计划的有效性，确定经济影响。
然后得出结论，包括对所提议程序的有效性的评估，其应用的重要性，可行性和可行性，并为所提议程序的使用，开发和升级建议一些特殊性。
最后，它使人们知道了调查所用的参考书目，其次是带有考虑或特定解释的附件，计算方法，核实财政义务的问卷摘要等必要的附件。
介绍
古巴金融经济政策的振兴使得有必要加强对实体中财政义务履行的控制，以期在获得知识和财政纪律的程度上减少对国家和实体的影响，从而最大程度地减少对发现的错误，不合规定之处和税务欺诈行为收取罚款或附加费。
因此，国家和每个机构都需要不仅由国家税务总局（ONAT），而且由内部审计部门和税务部门对这些义务进行有效和高效的控制。每个实体的内部审核员，使他们成为建议，监督和获取有关组织在此问题上的运作信息的主要途径之一。
组织本身有能力的专业人员进行的税收审计将确保实体充分重视和合作，因为从这种观点出发，审计提议或旨在支持公司改进和发展公司。在这种情况下，无需任何财务成本，就可以及时，预防性地提高税收体系的知识水平，从而稍微偏离了由ONAT等监管机构进行的此类审计所追求的目标。
因此，西得乐-机械工业部（SIME）的审计师准备具体的税务审计或核实计划并将其应用到其实体，将可以更好地控制和评估这些义务，其会计和财务报表中的陈述以及执行结果的后果将有助于识别可能的风险和/或负面表现，并因此能够加强实体关于错误，违规和税务欺诈的预防计划。 。
SIME实体中税务义务审核的发展背景和现状。
在古巴，国家税务总局负责对财政部的义务进行控制和监督，还说该机构已经制定了计划或指南，以审计不同的义务，税收和非税收。法人；但是，这些指南是针对ONAT的特定用途的，它们明确针对ONAT所追求的目标，即验证是否满足了正确的金额和期限，如果不满足，则处以罚款或附加费相应。
ONAT编写的这些程序并不表示旨在评估是否正确，及时地记录了与建立和支付税款义务相对应的操作的指示，并且在设计时并未考虑SIME实体在以下方面的特殊性：税收制度，倾向于扭曲对SIME的理解和充分性。
作为其控制措施的一部分，SIME的监督和审计部门以前没有进行过审计，以检查是否符合为国库，税收和非税收义务确定的付款金额和付款条件。缺乏执行税收审核或核实的特定程序。
目前，在SIME中央内部审计部门（UCAI），执行第No.7号决议中规定的进行财务审计的方法指南中包含的要素或指示。已失效的审计与控制部的026/2006号文件，不足以有效，高效地控制对这些义务的遵守。
因此，有必要制定一个特定的程序来执行SIME实体中税收义务的审计，以便发现公司中可能发生的错误和/或逃税行为，从而减少这种概念对国家的影响，以及由于及时，适当地不遵守这些债务而施加的罚款和附加费，对实体本身的经济影响。
工作理由
- SIME对此很感兴趣，因为它将允许完善其实体中现有税收和非税收财政义务的控制机制，根据该计划的应用结果，该实体的预防计划错误，违规行为和税收欺诈行为。将丰富税收义务的理论知识，并将其作为其他组织的审计单位应用税收义务的基础。拟议的计划可能是对由共和国总审计长（CGR）关于SIME公司税收制度的问题，以加强已实施的内部控制系统。SIME系统的内部审计员和会计部门的工作人员都认识到缺乏适当的税责内部控制所必需的知识。
结果
初步考虑。
为了对先前确定的目标作出回应，将在基本税收义务的具体背景下，对钢铁工业部实体固有的实质性证据和最重要的方面进行核实或修订，以进行综合。一份用于附件1核实的综合调查表，以及附件2中所要参考的主要决议的参考，该计划包括的义务如下：
- 对社会保障的贡献；对劳动力使用的税收；对社会保障的特殊贡献；对土地运输的税收；对公用事业的税收；对国家投资的收益。有形固定资产，其他税收义务。
拟议的财务审计计划的范围和局限性。
本工作中提出的税收审计计划或税收义务考虑的范围适用于审计师在执行审计方案时提出的需求和目标，并且可能是会计操作和对这些义务的遵守。确定的会计年度，尽管它可以根据审计师的意图和有关工作指令以及考虑到现行法律的税项或义务的分担期限允许的情况进行较长和较短的时间;但是，本调查的作者拒绝将程序用于少于一个月的经济事件间隔的可能性。
从另一个角度来看，尽管所提出的计划是考虑到SIME实体的税收特征而制定的，但是它可以在其他组织中应用，并且在需要时必须统一或调整税率和税基。 。
拟议的税收审核计划提出的局限性与结果有关，并考虑到它们在使用该工具时所追求的目标以及深度和严格性方面提供了合理的安全性。
应当指出的是，该计划旨在从2010年开始进行定期检查，因为当前有效且已提及的各项决议是该计划的组成部分，因此自2010年起税收义务的各个方面税率，付款期限等因素，因此，如果应用了拟议的计划，则必须与2009年之前生效的与该主题相关的决议保持一致或进行调整。
为SIME实体提议的《财政义务审计计划》的总体目标。
拟议计划的总体目标是以简单的方式提出审计员针对每项税收或财政义务进行核实和分析的主要方面，以期评估其是否充分，及时地合规，在财务报表中列账和列报。
它具有以下目的：
- 为要执行的工作的每个阶段提供系统的计划，便利审核员对工作进行审查和监督，帮助避免遗漏审查税务义务的必要程序，并提供证据证明实际完成的工作作为SIME实体关于税制的自我控制指南。
在SIME实体中执行税收义务审计的拟议计划。
探索阶段要考虑的方面。
此阶段最重要的目的之一是获取和审查公司拥有的信息，以便了解和理解其内部，会计和行政控制系统，这将使我们详细介绍最大限度地减少公司内部控制的必要步骤。检测风险，从而可以满足审核的期望。
与任何审核一样，有必要进行调查以获得以下信息：
- 被审计实体的创建和公司目的解决方案，实体的组织结构，与不同活动和上任日期有关的高级职员和官员，核查期末的财务报表，核定预算及其分类实体的财产记录，实体的经营银行，银行账户和授权公司的名称和编号，模板已获批准并涵盖为每个职位确定的薪水。实体收到的最新控制措施，主要缺陷及其原因，有形固定资产增加和减少以及资源的短缺，损失和盈余的记录。根据公司《会计和成本程序手册》中建立的程序，调查和评估实体中实施的内部和会计控制系统的可靠性水平，分析是否：
- 它们符合现行法律和古巴金融信息标准的规定，符合实体的特殊特征。
- 查询是否存在风险预防计划，以及是否根据实体的特征和目标以及收到的最新控制措施的结果进行了更新。
每个主题要验证的方面。
主题一：对社会保障的贡献，对劳动力使用的税收以及对社会保障的特殊贡献。
在分析期间的每个月之后的下个月的前10个工作日内，核实该实体已向国家预算缴纳了用于社会保障的缴款金额，工作，并且如果在业务改进中发现对社会保障的特殊贡献，请使用第081013段；分别为061012和082013。
- 编写一份工作文件，并参考国家预算对社会保障缴款的缴款，对劳动力使用的税收以及对社会保障的特殊缴款的参考。它必须至少包括：
- 会费收据编号，付款日期，会费的题词代码，结算期，已付金额和已付总额。
在考虑前一点的情况下，在实体的银行对账单中确认所支付金额的准确性，并检查所付款项的账目。
核实（通过计算）每个月要缴纳的社会保障缴费和使用劳务税的金额，并将其与实体支付的金额进行比较，为此，必须准备工作文件其中至少包括：
- 工资单编号，工资期，付款方式（仅应采用工资单，工资单不包括从支付后获得的利润中以现金或实物形式支付给工人的刺激性现金）所得税，支付任何形式的工资保证金，支付中断，产假，补贴，休假，以及其他不视为工资的款项），应计金额（包括工人赚取的总工资，例如：每小时或工资，加上附加条件，工作绩效，年资以及其他考虑的工资，累积假期（由上述工资的9.09％构成），对社会保障的贡献的计算（ 12累计工资与累计休假之和的5％），劳动力使用税的计算（累计工资与累计休假之和的25％）。
核实（通过计算）每个月要向社会保障特别缴款缴纳的金额，并将其与实体支付的金额进行比较，为此，必须准备至少包含以下内容的工作文件：
- 工资单编号，工资期，付款方式（仅应采用工资单和带薪休假，不包括支付给工人的社会保障概念工资单和工资保证金，但要增加其金额工人每天收到的固定薪金少于使用新批准的薪级表之前其工资的总和，其中不包括根据薪金计算的工资），应计金额（包括工人应计的总工资，例如：每小时或每天的工资，加上额外的条件，工作绩效的报酬，年资，以及其他考虑的工资；还包括根据工资发放的休假金额。计算社会保障特别缴费，相当于按工资和带薪休假应计工资的5％。
检查工资单，工人收取的工资净额不包括与社会保障特别缴款对应的5％。
验证是否仅在采用与业务改善相对应的薪级表超过11个月的实体中支付的假期为社会保障做出特殊贡献。（计算在应用新的付款系统开始的11个月之前为此概念支付金额时所支付的超额金额；以及在未考虑为假期支付假期的情况下停止向预算缴纳的金额）应用新的支付系统超过11个月时对社会保障的特殊缴款的计算）。
分析国家预算对这些概念的帐户义务，以核实贷方与要支付的累积额相对应，以及借方对所支付的款项进行借调，调查从其他方获取信息的原因和操作证据受影响的帐户。
- 验证是否已根据资产负债表将与分析期间的最后一个月末相对应的这些债务金额适当地记入国家预算的债务帐户中。
如果为这些概念支付了过多或不正确的款项，请检查是否已提出应有的索赔，并且已将所述操作正确注册为国家预算的债务，否则，请进行相应的回收。
如果实体由于缺乏可用性或其他原因而没有支付相应的款项，请确认ONAT办事处已请求并授权延期。
主题二：陆路运输税。
使用第071062段，在分析期的前5个月内验证该实体已向国家预算缴纳了陆路运输税。对于此分析，建议编写至少包含以下内容的工作文件：
- 缴款收据编号，付款日期，缴款的书名代码，结算期和付款金额。
考虑到上一点，在实体的银行对账单中确认支付金额的准确性。
必须对运输设备进行实物盘点，以确定该实体当前拥有的机动车辆，如果对所有机动车辆都进行了正确的核算，请将数据与车辆或拖拉机登记处的报告进行比较，以确认其合法性，并且所有在纳税人注册表中正式注册（在其获得后的30个日历日内以所有者或所有者的身份）。
验证每年要支付的运输税金额的计算，并将其与上述概念所贡献的金额进行比较，为此，必须准备一份包含以下内容的工作文件：
- 车辆清单（包括未在相应登记处登记的，已获取30个日历日的车辆清单），车辆说明和品牌（未经授权可用于自行在道路上流通，例如：汽缸或刨床，平地机，带有垫子的推土机，叉车，固定式起重机以及未按照法律规定的交通许可证签发的其他任何车辆），根据决议号对车辆进行分类财政和价格部（MFP）355/03，考虑到MFP第355/03号决议和MFP第8/02号指令，将车辆作为地面运输税支付的金额。地面运输税通过陆路运输税支付给国家预算的总金额，应支付给预算的超额或未付金额（前两个点之差）。
检查是否已确认付款，将与付款时已经过去的一年的月份相对应的金额记录为费用，并将与剩余月份相对应的金额计为递延费用，然后将其摊销充分地
如果为这些概念多付或支付不当，请检查是否已提出应有的索赔，并且已将所述操作正确注册为国家预算的债务，如果没有，则进行了相应的托收。
说明：
- 在自愿付款期之后（一年的前五个月内）获得了车辆的所有权或所有权时，他们必须在纳税人登记处注册，并支付与当年剩余月份相对应的比例部分，在以下条款内：
- 对于机动车辆，视情况在其在车辆登记册或拖拉机登记册中登记之日起30个工作日内；对于动物车辆，则应在证明其财产的法律文件规定的日期起30个工作日内。
- 它有义务在10天内向纳税人登记处通报和认可车辆中进行的更改或修改，这意味着更改了其注册中所委托的数据，并因此更改了应缴纳的税额对于动物车辆，上述更改之日后的营业日，以及由车辆登记处更新的流通许可证或由拖拉机登记处更新的营业执照的签发日期，对于汽车。
同样，他们必须在发生日期后的10个工作日内通知并证明车辆已撤离，并核实，如果尚未支付相应的款项，则将按比例进行支付，直到车辆撤出之日为止。合法注册。
当批准“ B”类汽车的吨位变更时，将按照以下规定的条件支付此税：
- 如果在自愿付款期内更新了纳税人注册处的注册，则将为新的授权吨位支付全年费用；如果在自愿期限到期后进行了纳税人注册处的注册更新费用的支付，将在注册后的30个工作日内根据剩余车辆新吨位的类型在剩余的几个月内支付。
主题三：所得税。
为了开发此主题，需要事先调查一些问题，以期获得最合理的结果，因此建议在探索阶段进行以下调查：
- 在控制措施文件中，搜索要验证的会计年度内对该实体进行的最新审核，以及在其中获得的结果，以确定是否适当地进行了与发现的缺陷相对应的调整。以获取构成根据当前决议不可扣除的费用的附加费，罚款和其他行政制裁所支付的金额；请求并审查要审计时期的财务报表，计划和批准的预算的经济分析，其中许多场合提供了影响实体结果的客观和主观因素的详细信息，通过访谈或应用于会计人员和其他选定领域的其他技术，调查收入子系统固有的内部控制系统，并有助于做出决定审计应该更深入处理的费用和收入帐户的决策。费用和支出，目的是评估它们是否符合古巴《财务信息规范》和其他现行决议。在这一点上，重要的是还要查看实体的《会计和成本手册》。目的是评估它们是否符合古巴金融信息规范和其他当前决议。在这一点上，重要的是还要查看实体的《会计和成本手册》。目的是评估它们是否符合古巴金融信息规范和其他当前决议。在这一点上，重要的是还要查看实体的《会计和成本手册》。
执行主题审查：
按样本审查收入表中的账户，以确定是否充分利用和执行了现行决议中规定的账户内容（直到2012年底，MFP第9/2007号，从2012年开始） （如果是MFP第400号/ 2011年），则如果发现影响公司显示的结果变化的缺陷，请在核查期末执行调整后的财务报表。
通过样本验证适用于有形固定资产的折旧率不超过现行决议中确定的折旧率（当前MFP第379/03号）。
根据MFP第379/03号决议，确定经审核的经济期间不可扣除的费用。
如果该实体获得了应税或应税利润，则利润税已在本报告所述财政年度结束后的三个月内通过所得税誓章向国家预算缴纳。确认已使用段落040010、040011或040012。
检查在前三个季度结束后的15天内，是否已经为利润缴纳了利得税，以及是否已及时，适当地计入了付款。作品至少包含：
- 向ONAT出资的证明编号，付款日期，出资的题词代码，结算期，已付金额，会计操作证明和日期证明以及已付金额的总计。
考虑到上一点，在实体的银行对账单中确认支付金额的准确性。
核实（通过计算）基于利润支付的金额是正确的，以及当实体获得利润时已进行的支付，为此，应使用以下分析：
表2.每季度计算所得税的方法。
|
操作细节 |
量 | |
| 实际会计利润（相关季度末） | xxx.xx | |
| -- | 损失和或有事项准备金（相当于实际会计利润的5％，但不超过国家投资5％的上限） | xxx.xx |
| + | 不可扣减费用（根据概念和金额进行描述，并考虑到MFP第379/03号决议和已发布的财务报表） | xxx.xx |
| 财政或应税收入 | xxx.xx | |
| 在有关交易结束之前应缴纳的所得税（相当于税款或应税利润的35％） | xxx.xx | |
| 注意：在本年度的第二和第三季度，添加以下内容： | ||
| -- | 因利润而支付的所得税。 | xxx.xx |
| 第二或第三季度的利润税应支付的金额 | xxx.xx |
检查是否在确定的期限内没有根据利润进行相应的付款，是否已从该实体所属的市政ONAT办事处要求推迟并已被接受。
验证在会计年度结束时，公司是否在其财务报表中在“国家预算帐户的债务”中显示了待支付给国家的金额，或者如果每季度获得的利润支付的金额高于利得税，在会计年度结束时计算，已支付的超额额必须记录在国家预算的债务帐户中，并验证相应的索偿是否及时，充分地提出，是否已经被接受，或者是否已经进行了催收到期。如有必要，用国家预算检查债务的账龄。
验证该实体在会计年度结束时计算出的利得税，并将其与模型中的数据进行比较：“利得税声明”，并与公司在这方面进行的运营证明相关，为此，使用以下计算结构：
表3.每季度计算所得税的方法。
| 操作细节 | 量 | |
| 有关财政年度末的实际会计利润 | xxx.xx | |
| -- | 损失和或有事项准备金（相当于实际会计利润的5％，但不超过国家投资5％的上限） | xxx.xx |
| -- | 考虑到MFP第379/03号决议和MFP第113/10号决议，对前几年财政损失的补偿比例） | xxx.xx |
| + | 不可扣减费用（根据概念和金额进行描述，并考虑到MFP第379/03号决议和财务报表） | xxx.xx |
| 财政或应税收入 | xxx.xx | |
| 在有关交易结束之前应缴纳的所得税（相当于税款或应税利润的35％） | xxx.xx | |
| -- | 因利润而支付的所得税。 | xxx.xx |
| 如果结果为正，则在会计年度末结算为利润税，如果为负，则支付超额收益。 | xxx.xx |
检查在会计年度结束时获得利润的情况下，损失和应急准备金的积累是否已正确计入。分析在审查期间内注册的运营，并确定它们是否符合MFP第49/05号决议和MFP第113/10号决议中的规定。
在会计年度结束时获得会计损失的情况下，除了确认未补偿部分已在公司中正确注册外，还应验证累积损失和或有事项准备金是否已主要用于弥补该损失。亏损账户。
如果该实体在上一年已将储备金用于损失和或有意外费用，请检查是否已累积了另外的5％，只要该金额不超过既定限额。
如果支付了不当或超额的款项，请检查是否已提出相应的索偿要求，以及是否已充分，及时地核算了国家预算的债务帐户中提到的金额，或者未能正确收取债务。验证并评估债务的账龄（如果尚未收回）。
主题四：国家投资回报率。
由于其特点，国家投资收益表的主题必须与所得税一起进行审计，因为支付收益的来源是会计利润，取决于修订后的期间，该收益在支付税款后仍然存在。实用程序。
检查国家投资绩效的方面：
- 在会计年度结束后的6个月内，通过第110010、110011或110012段，通过宣誓的非税收入声明，确认该实体已获得应税收入或财政利润已缴纳给国家预算审查的对象是国家投资收益。检查前三个季度结束后的15天内是否已按利润支付了国家投资收益，是否及时适当地付款，为此，将准备一份至少包含以下内容的工作文件：
- 向ONAT出资的证明编号，付款日期，出资的题词代码，结算期，已付金额，会计操作证明和日期证明以及已付金额的总计。
考虑到上一点，在实体的银行对账单中确认支付金额的准确性。
验证（通过计算），以利润为单位支付的金额是正确的，并且当企业获得利润时就已经作出，并且该金额对应于根据税法计算的实际税后利润的70％所得税主题第7点所述的计算结构。
检查如果未在确定的期限内按利润支付相应款项，是否已要求该实体所属的市政ONAT办公室推迟付款并被接受。
验证在会计年度结束时，公司在其财务报表中是否在国家预算帐户的“义务”中显示了待支付给国家的金额，或者如果每个季度的利润所支付的金额高于企业的收益。在会计年度结束时计算出的国家投资，必须在国家预算的借方账户中核算已支付的超额部分，并核实相应的索偿要求是否及时，正确，被接受或不被接受。应收款或赔偿。如有必要，用国家预算检查债务的账龄。
验证该实体在会计年度结束时计算出的国家投资回报率，并将其与模型中的数据进行比较：宣誓的非税收入声明，以及公司在这方面进行的运营证明，为此使用以下结构计算：
表4.国家投资回报率的计算方法。
| 运作细节 | 量 | |
| 税后利润（考虑到所得税主题第10点所述的计算结构） | xxxx.xx | |
| -- | MFP授权从税后利润中创建的自愿准备金。 | xxx.xx |
| 会计年度对应的国家投资回报率 | xxxx.xx | |
| -- | 因国家投资收益而获得的利润付款 | xxxx.xx |
| 如果结果为正，则按国家投资收益率在会计年度末结算金额；如果结果为负，则按超额支付。 | xxxx.xx |
如果发生了不当或多付款项，请检查是否已提出相应的索偿要求，并已充分，及时地核算了国家预算的债务帐户中提到的金额，否则未能收回债务。验证并评估债务的账龄（如果尚未收回）。
主题五：广告和商业宣传的辐射费用。
- 要求会计部门：
- 由市物理规划局针对被审计实体所拥有的每一份广告发布的计量认证。以及在其中进行商业活动的项目中，请将此信息与根据此类有形固定资产的次要优势宣布的属性进行比较。
- 使用第091012段，确认该实体在分析期间相应季度的前15个日历日内已向国家预算缴纳了辐射和商业广告费的金额。该实体的银行帐户是否考虑到了上一点的支付金额的真实性，并且已在古巴可兑换比索中进行了核实，验证支付的金额是否已计入，适当时将支出记入第一部分应在既定期限内支付，或与经过的月份相对应的部分支付，其余部分则计入短期递延费用，并在接下来的几个月中适当摊销。对组成被审计单位的每个单位进行一次目视检查，以发现未申报的广告支持，同时检查市规划部门的测量结果，并根据考虑到此方面的规定，当前是MFP的第241/02号决议，对此主题的立法以及经过实际核实的支持和/或公告。考虑到这方面的规定（目前是MFP的第241/02号决议），请根据有关该主题的法律以及经过实际核实的支持和/或公告进行计算，以确认所支付金额的合理性。考虑到这方面的规定（目前是MFP的第241/02号决议），请根据有关该主题的法律以及经过实际核实的支持和/或公告进行计算，以确认所支付金额的合理性。
主题六：有形固定资产的折旧。
验证实体在分析期间每个月之后的前15天内是否向国家预算缴纳了有形固定资产折旧的100％或相应百分比（如果有）由MFP授权，根据MFP第113/10号决议的规定，为有形固定资产的折旧创建投资准备金。
- 编写工作文件，并参考有形固定资产折旧的付款参考，其中至少应包含以下数据：
- 向ONAT出资的证明编号，付款日期，出资的题词代码，结算期，已付金额，会计操作证明和日期以及
已支付的总金额。
考虑到上一点，在实体的银行对账单中确认支付金额的准确性。
考虑到与这些商品的购买，增加，取消或销售有关的经济动向和事件，在审计期内对有形固定资产账户进行分析，以确定是否有未在财务报表中登记和反映的业务。由实体提出。
在实体的《会计手册》中研究有形固定资产和折旧的程序，以期获取有关一些重要问题的信息，例如：实体用于折旧家具组和其他资产的方法对象，并考虑到这些费用可能会每月或在该实体确定的使用寿命中折旧，并考虑到代表该类资产的资产及其在结果中的发生率，而这些支出是否相当大。
考虑到有形固定资产折旧登记册中的数据，通过样本验证有形固定资产在相应的组中是否已正确分类，以防出现错误，请准备工作文件以调整此细节。
验证折旧登记册中反映的折旧是根据最高机构针对每个组和资产批准的费率计算的，并且这些费率又在当前法规规定的限制之内（当前不应超过MFP第379/03号决议规定的最大限制）。
编写工作文件，通过采用高于已确定或继续高于其购置或账面价值的折旧率以及不再被视为折旧的折旧率来详细说明折旧额。他们可以找到未投入运营的有形固定资产所对应的资产以及未折旧的资产，以及未经SIME部长授权并已通知第29号决议所规定的ONAT省局的未折旧资产。国家财政委员会第45/90号决议。
验证有形固定资产的折旧费用是否得到及时，充分的会计处理，以及由MFP授权的投资准备金的累积和国家预算的相应义务。
验证没有任何债务记录在国家预算中，也没有将与该实体中现有无形固定资产的摊销有关的款项支付给该实例。
核实已记录因过时或破损而在使用寿命结束前注销的有形固定资产的非折旧价值，并已记入国家预算的义务，并且已在付款后的15天内付款提款发生的月份。
如果出售有形固定资产的金额小于未折旧价值，请确认此差额（未折旧价值减售价）已记录在损失费用中，并且已针对此概念增加了准备金帐户。如果销售是由经济和计划部计划或批准的，并且随后通过此来源授权创建准备金，则必须进行投资，否则，必须确定所涉及的差异以及所收取的金额作为国家预算的义务，如果在收款后的15天之内已经支付，则在没有预算的情况下支付。
如果出售的有形固定资产的金额大于未折旧的价值，请确认已将未折旧的价值记录为投资准备金（如果出售是由经济和计划部计划或批准的）。账面价值，以及由此产生的准备金，都通过该来源授权，超出部分的差额视为财务收入；如果没有计划出售，或者未批准通过此来源创建准备，则必须将出售总额记录为国家预算的义务，并且必须做出相应的贡献。
如果由于缺乏有形固定资产而提款，请确认是否已将未折旧价值记入国家预算的债务中，并且如果根据取消提款后的15天已经取消，则已经支付了相应的款项。 MFP第20/2009号决议和SIME第122/09号决议中确定的程序。
主题八：可能的税收义务的其他验证。
核实在第180040段中未超过180天未要求支付的工资已通过第106040段分配给国家预算，或在义务终止后未超过分配期限的情况下，在国家预算的债务帐户中核算。与工人。
在SIME实体国家储备设备的存放处中，验证通过第121040段“释放或出售国家库存”在60天内从出售设备中获得的收入已记入国家预算。考虑到上述实体必须在发票发出后不超过30天的时间内要求客户付款，因此对发票开具自然。
- 在实体的银行对帐单中确认针对上段所述概念向国家预算付款的合法性，并向SIME发出信息模型，索取这些操作摘要，并将其与所缴纳的金额进行比较。 ，以实体在审计期内开具的发票为样本，确认其合法性。检查每种情况下进行销售的批准，并在审计师的判断中选择一个样本，以期与客户确认，检查销售价格是否符合该决议附件1的规定。 MFP的第173/2007号。
注意：以下是国家储备设备的存放公司：
- 设备服务公司（EMAE）。中央供应公司和重型运输设备及零件的销售（TRANSIMPORT）。中央供应公司和农用设备及其零件的销售（TRACTOIMPORT）。中央供应公司的农用设备及其零件的销售建筑设备和零件（CONSTRUIMPORT）。
验证MFP第113/10号决议中描述的所有义务是否已通过《宣誓的非税收入宣言》缴纳到国家预算中，并且在先前的主题中未得到解决，例如：
- 经批准保留在准备金中以保留未使用的已批准投资的经费的经营投资的长期递延费用的摊销额，以及授权从税后利润中创建的未使用的自愿储备用于预期的目的地。
确定并量化对国家的经济影响的价值，该价值由留给国家预算的款项构成。
确定并量化对实体的经济影响的价值，包括：
- 因违反税收义务而向主体施加的罚款和附加费，如发生适当的情况，则不累积亏损和或有事项准备金，或者在不超过既定限额的情况下，通过采用低于可能的百分比来增加或积累的剩余金额。未要求向ONAT支付逾期或超额付款。
量化实体所承受的最大经济影响风险，该风险取决于对公司适用的最大可能金额，例如制裁，附加费或其他不遵守税务义务的其他适用罚款，并考虑到进行的检查。为此，请使用附件3中描述的方法。
根据检测到的发现评估实体预防计划的有效性。
3.3对拟议计划的应用结果进行分析。
作为对SIME实体中的财务义务进行验证的计划提案的确认和证明的一种形式，它被应用在属于Santiago de Cuba省的一家公司中，该公司没有进行业务改进，但该公司考虑到ONAT在2010年1月至2011年12月期间未对此进行验证，因此决定保留其身份。
选择的义务是所得税，考虑到发现该违规或缺陷最多的税种，以及税务总局处以更高的罚款，对与2011年相对应的期限进行了审查，并在此期间进行了检查。 2012年1月16日至20日，结果如下：
所提议的所得税主题计划可以不受限制地完全实施，因为所需的信息和文件不需要大量的成本或时间。
在探索阶段，已验证在2011年1月至4月之间采取的控制措施中，发现了缺陷和会计错误，并已在7月底完全纠正。还发现该实体根据当前法规拥有更新的《会计手册》，但是《风险预防计划》中未定义有关不遵守税收义务的可能表现，也没有采取措施尽量减少其负担。理念。
经核实，该实体未出现前几年的损失，尚待赔偿，也没有在2011年向国家预算多付款。
对收入报表帐户进行了抽样分析（不少于10％），其中发现了一些会计错误，这些会计错误影响了实际会计利润和公司在财务报表结束时显示的财务报表帐户的变化。 2011年12月，如下所示：
- 没有记录2011年的销售退货。由于调整2011年底的呆账准备金时出现错误，因此记录了额外的财务费用，使这一会计事实超支。 2011年12月31日，该金额是国家投资余额的5％的既定上限，该金额未正确记录为2011年期间的费用，并且必须为往年费用，因为它们与2010年12月结算的生活津贴费用相对应。
已确认按照MFP第379/03号决议的规定适当适用了折旧率。
在对企业于2011年12月底的利润分配进行的分析中，发现企业未在计算利得税时考虑到不可抵扣费用，详情如下：
- BANDEC银行分支机构8153发行有误支票的罚款金额，超过规定比例的短期社会保障支出金额，短缺支出金额，2010年未正确注册的支出2011年作为一般和行政费用。
该实体不以利润利润支付所得税，这违反了MFP第379/03号决议在这方面的规定。
考虑到上述情况，可以确定该实体已不再将金额为10 001.25 CUP的金额记为国家预算的利得税义务（请参见附件4中的分析），如果执行该义务在12月底由该实体错误地在其账簿上确定的金额的付款，最高可处以所涉金额的50％的罚款，可能为5 000.63 CUP，滞纳金附加费的范围为500.00 CUP至5 000.63 CUP（视发生的未付款时间而定），这两种处罚均构成对公司的经济损害，此外还构成对ONAT不再造成国家影响的金额。
实施该计划后，将结果报告给管理层和会计部门，以便他们可以在一月内进行相应的调整，以期按照既定期限正确缴纳所得税，并有可能预扣该税款。直到2010年3月，我们还建议在制定财务风险预防计划时考虑到核查的结果，并采取预防措施以最大程度地减少发现的错误。
结论
- 对于内部审计师来说，拟议中的税负义务审计计划必不可少，并且有助于有效控制钢铁行业实体的税收制度。实体和国家遭受经济损害的风险在一定程度上将减少审计师，主管和金融机构能够应用适当的技术和程序（审计计划）以有效控制对美国国库债务的遵守情况。这项调查建议，将更新脆弱点，可能的表现形式以及先前为减少风险而将采取的措施。以及由于不遵守或不遵守财政义务而对实体和国家造成的经济损失。这项调查研究有助于提高对国有部门，特别是SIME朝贡方面的认识，它也作为对财政部征税主题的咨询和培训的方法或手段，充分遵守税收义务是非常重要的，因为它构成了提交社会支出的基本税收来源，因此显然，非常需要内部审计员扩大对这些审计的控制，以防止和最大程度地减少这方面的错误和违规行为。这项研究的研究有助于提高对国有部门（特别是SIME）税收方面的认识，它还可以作为对国库税收问题进行咨询和培训的方法或手段。遵守税收义务非常重要，因为它构成了提交社会支出的基本税收来源，因此非常需要扩大内部审计师的控制范围，以防止并尽量减少这方面的错误和不合规之处。这项研究的研究有助于提高对国有部门（特别是SIME）税收方面的认识，它还可以作为对国库税收问题进行咨询和培训的方法或手段。遵守税收义务非常重要，因为它构成了提交社会支出的基本税收来源，因此非常需要扩大内部审计师的控制范围，以防止并尽量减少这方面的错误和不合规之处。它也作为对财政部征税主题的咨询和培训的方法或手段，充分遵守税收义务是非常重要的，因为它构成了提交社会支出的基本税收来源，因此显然，非常需要内部审计员扩大对这些审计的控制，以防止和最大程度地减少这方面的错误和违规行为。它也作为对财政部征税主题的咨询和培训的方法或手段，充分遵守税收义务是非常重要的，因为它构成了提交社会支出的基本税收来源，因此显然，非常需要内部审计员扩大对这些审计的控制，以防止和最大程度地减少这方面的错误和违规行为。因此，迫切需要内部审计员扩大对这些审计的控制，以防止和最大程度地减少这方面的错误和违规行为。因此，迫切需要内部审计员扩大对这些审计的控制，以防止和最大程度地减少这方面的错误和违规行为。
推荐建议
- UCAI，UAI和SIME的内部审计员以及实体管理层系统地实施和应用拟议的财政义务审计计划，作为对由该组织发布的自我控制指南进行改编的一部分共和国总审计长办公室，负责控制税制。为适应每个实体和情况，拟议计划中包括的各个方面旨在有效地选择要执行的验证，并添加审计员或代理方认为方便的其他验证。并保持对立法的研究及其更新，以便应用根据当前会计决议和规定提出的计划中包含的技术和程序。公司和经济，财务部门的内部审计师应在税制方面寻找其他途径和培训方法，同时要牢记目前还不足，实体应根据申请中获得的结果更新其预防计划。税收审计计划，旨在将可能的风险降至最低。
参考书目
- 审计百科全书。西班牙文版《大洋洲》。Grupo编辑SAGómezRondón，弗朗西斯科。第一学期审计。Ediciones Fragor.Holmes，Arthur W. Audit：“原则和程序”。墨西哥。编辑审核手册。ONA。古巴 2001年，第I卷。
财政和价格部。古巴
- 指示8：“陆路运输税的支付程序”。 2002年。第116号决议。“对社会保障缴款的管理”。 2002年。第240号决议。“使用劳动力使用税的规定”。 2002年。第241号决议。“广告和商业宣传辐射费率的适用规定”。 2002年。第446号决议“建立有形固定资产的销售程序”。 2002年。第474号决议。“形成厕所和衣柜模块的零售价格”。 2002年。第355号决议。“运输税条例”。 2003年。第379号决议。“所得税和经济活动税率的规定”。 2003年。第47号决议。“短期社会保障缴款税率”。 2004年。第49号决议。“关于损失和应急费用的准备金”。 2004年。第247号决议。“关于社会保障特别缴费的支付”。 2005年。第198号决议。“免征使用劳动力的税款”。 2006年。指令26。“第二和第三季度的实际应纳税利润的计算”。 2007年。第173号决议：“将由SIME公司，分配给国家行政机关和组织的具有一定影响力的国家储备小组的存货所应用的批发价格”。 2007年。第105号决议。“社会保障特别缴款程序”。 2008年。第182号决议。“关于使用劳动力的税收中的税收优惠的处理。” 2009年，决议113。“财务关系系统”。 2010年。第125号决议。“国家投资回报率的税率”。 2011年。第400号决议。“用于业务活动的帐户的使用和内容”。 2011。
绝种的州财政委员会。古巴
- 第17号决议，“家具及其他物品组的处理”。1988年。第45号决议。“关于在特殊时期瘫痪的基本手段的摊销的注册和贡献”。1990年。
其他发行人。古巴
- 国民议会。第73号法律。“关于税收制度”。1994年。国家委员会。第169号法令。“税收制度的一般规则和行政程序”。1997年。全国人民权力大会。第107号法律。“共和国总审计长”。2009年。共和国总审计长。2009年法律法规。“企业税务义务验证指南”，2011年4月咨询。
网站
- 进行财务审计。古巴的计划和税收。哈瓦那大学。古巴 2011年4月进行了咨询。Juan M. Franco G.，“审计，一种必要的控制方法”。www.Monographies。通讯 委内瑞拉玻利瓦尔市。在2011年4月咨询了SánchezF. de Valderrama。听觉。（1996年，第153页）。ciberconta.unizar.es/cv/pabloarenas。»“财政审计计划，2001年”。咨询于2011年4月，加茨比·莫尔加多（Gatsby Morgado），www.Monografía.com/ obras14 /财政审计。“税务审计”。加拉加斯委内瑞拉。在2010年4月进行了咨询。
附录1
| 验证税收义务的方面 | 是 | 没有 | NP | |
| 对社会保障的贡献，对使用劳动力的税收以及对社会保障的特别贡献。 | ||||
| 之一 | 在每个月的前10个工作日内，提供了对社会保障的供款，对使用劳动力的税收以及在业务改善的情况下对安全的特殊供款。社交，使用第081013段；分别为061012和082013。 | |||
| 二 | 银行帐户对帐单中有付款证明。 | |||
| 3 | 通过使用劳动力为社会保障和税收缴款的方式所缴纳的金额分别相当于按工资单应计工资的12.5％和25％，理解为：时薪或日薪，加上附加条件，工作绩效报酬，资历等，其中包括工资 | |||
| 4 | 社会保障特别缴款的缴款相当于应计薪金的5％，并根据薪金支付休假。 | |||
| 4.1 | 从每个工人要收取的净薪金中扣除供款额。 | |||
| 5 | 对社会保障的特殊缴款是仅在采用与业务改进相适应的薪级表超过11个月的实体中支付的假期作出的。 | |||
| 6 | 在具有国家预算的帐户义务中，贷方过帐对应于这些对国库债务的累加，而借方是用于支付的款项。 | |||
| 7 | 付款超额或付款不当 | |||
| 7.1 | 这些超额已由ONAT正式声明并接受，并计为国家预算的债务。 | |||
| 陆路运输税 | ||||
| 8 | 在本报告所述期间的前五个月内，使用第071062段将陆路运输税缴纳给国家预算。 | |||
| 9 | 银行帐户对帐单中有付款证明。 | |||
| 10 | 考虑到引擎，底盘和车身编号的数据，该实体拥有的车队与车辆登记册之间存在对应关系。 | |||
| 十一 | 为每辆车支付的金额对应于MFP第355/03号决议中确定的税率。 | |||
| 12 | 记录已付款，将与已经花费的月份相对应的金额记入帐户，其余的记入帐户。短期递延费用。 | |||
| 12.1 | 此概念的递延费用已正确摊销。 | |||
| 13 | 已经为此概念支付了超额付款或不当付款。 | |||
| 13.1 | 这些超额已由ONAT正式声明并接受，并计为国家预算的债务。 | |||
| 14 | 如果在自愿缴款期限（一年的前五个月）之后购买车辆，则对应于一年中要处理的月份的比例部分已经缴纳。 | |||
| 14.1 | 这些款项是在车辆登记处或拖拉机登记处登记之日起30个工作日内支付的，对于动物车辆，则是在付款后的（30）个工作日内支付的。取得财产或所有权的日期，如认可该财产的法律文件中记录的日期。 | |||
| 十五 | 车辆所做的更改（其条件是注册数据的变化和应缴税额的变化）会在进行更改之日起10个工作日内向当局报告。 | |||
| 16 | 如果发生车辆注销，则在发生故障之日起10个工作日内进行报告，直到该年为止，应支付相应比例的税款。 | |||
| 所得税 | ||||
| 17 | 收入和支出操作已正确记录，并且没有在此期间进行调整。 | |||
| 18 | 按照MFP第379/03号决议的规定，采用正确的折旧率。 | |||
| 19 | 根据财务报表中的信息，应纳税所得额和不可扣除的所得税费用已在有关期间结束时确定。 | |||
| 二十 | 如果该实体获得了应税收入或财政利润，则在本财政年度结束后的三个月内，通过《所得税宣誓声明》将其缴纳给国家预算，并使用040010、040011或040012。 | |||
| 二十一 | 在一年的前三个季度结束后的15天内，根据利润支付了款项，这些款项已及时，适当地入账。 | |||
| 22 | 银行帐户对帐单中有转介付款的证据。 | |||
| 2. 3 | 根据MFP第26/07号指示，为利润而支付的金额是正确的。 | |||
| 24 | 如果没有为此概念付款，则已与ONAT正式同意延期。 | |||
| 25 | 年末利润已正确分配，利税义务已清偿。 | |||
| 26 | 如果所支付的帐款超过了结算时要支付的金额，则到期的索赔已经正式确定，并且该笔款项已从国家预算中记为债务。 | |||
| 27 | 以前年度应补偿的损失比例（如果有）以及损失和或有事项准备金已从此计算基础中扣除，并且在计算结转时的利得税时已将其考虑在内。不超过国家投资余额的5％的上限。 | |||
| 国家投资回报率 | ||||
| 28 | 如果该实体获得了应税收入或财政利润，则在财政年度对象关闭后的6个月内，根据《宣誓的非税收入宣言》，通过第110010、110011或110012段将其捐赠给了国家预算。审查，国家投资回报率。 | |||
| 29 | 在一年的前三个季度结束后的15天内，根据利润支付了款项，这些款项已及时，适当地入账。 | |||
| 29.1 | 由于支付的利润而支付的金额相当于税后实际会计利润的70％。 | |||
| 30 | 如果没有为此概念付款，则已与ONAT正式同意延期。 | |||
| 31 | 如果所支付的帐款超过了结算时要支付的金额，则到期的索赔已经正式确定，并且该笔款项已从国家预算中记为债务。 | |||
| 商业广告和广告的辐射费 | ||||
| 32 | 在分析期间相应季度的前15个日历日之内，使用第091012段提供了辐射和商业广告费的数额。 | |||
| 33 | 银行帐户对帐单中有转介付款的证据。 | |||
| 3. 4 | 记录已付款，将与已经花费的月份相对应的金额记入帐户，其余的记入帐户。短期递延费用。 | |||
| 35 | 此概念的递延费用已正确摊销。 | |||
| 36 | 有未声明的广告支持和/或在市政规划部门注册的这些度量标准有所不同。 | |||
| 36.1 | 实体会定期验证这些支持，并留下证据。 | |||
| 37 | 支付的金额是根据有关该主题的法规以及经过实际核实的支持和/或公告而计算的，并考虑到了这方面的规定，目前是MFP的第241/02号决议。 | |||
| 38 | 如果是支持所在的国家机构，则不为标识总部或住所的广告支付此费用。 | |||
| 有形固定资产折旧 | ||||
| 39 | 在每个月之后的前15天内，该实体已向国家预算提供了有形固定资产折旧的100％或相应百分比（如果创建了根据MFP第113/10号决议的规定，从有形固定资产折旧中提取投资准备金。 | |||
| 40 | 银行帐户对帐单中有转介付款的证据。 | |||
| 41 | 与其他公司之间的购买，增加，取消和转移均适当且适当地记录在有形固定资产账户中，并与支持上述业务的文件相对应。 | |||
| 42 | 按照MFP第379/03号决议的规定，正确使用有形固定资产组的折旧率 | |||
| 43 | 国家财政委员会第45/90号决议确定的未折旧资产由SIME部长授权，并已通知ONAT省级理事会。 | |||
| 44 | 使用寿命结束后没有折旧的资产 | |||
| 四五 | 因过时，破损或丢失而在使用寿命结束前核销的有形固定资产的非折旧价值，记录在国家预算中的义务，并已于15天内付款。提款发生的月份。 | |||
| 46 | 如果出售有形固定资产的金额少于未折旧的价值，则此差额（未折旧的价值减去销售价格）已记录在损失费用中，并且投资准备金帐户已增加，在这种情况下，出售是由经济和计划部计划或批准的，然后授权通过此来源创建准备金，否则，有关的差异以及要收取的金额必须确定为预算的义务或在收款后的15天之内未付清款项的国家。 | |||
| 47 | 如果有形固定资产的出售金额大于未折旧的价值，则在经济和计划部按账面价值计划或批准出售的情况下，未折旧的价值已记录为投资准备金，然后通过此来源授权创建准备金，超出部分的差额应视为财务收入；如果没有计划出售，或者未批准通过此来源创建准备，则必须将出售总额记录为国家预算的义务，并且必须做出相应的贡献。 | |||
| 其他验证 | ||||
| 48 | 超过180天未领取的工资已通过第106040段计入国家预算，或者如果未超过该期限（在108天后的下一个月），则在国家预算帐户的账户义务中进行核算。在与工人的义务终止后被分摊。 | |||
| 49 | MFP第113/10号决议中所述且先前主题未涵盖的所有义务，例如：
a）经营投资中的长期递延费用的摊销额，已授权保留在准备金中以资助未使用的已批准投资，以及 b）被授权从预期目的未使用的税后利润中产生的自愿准备金。 |
|||
| 五十 | 实体的预防计划根据CGR第60/2011号决议进行了更新，并定义了在遵守税收义务方面可能会影响实体的脆弱点和可能表现，并预见了这些脆弱点。为减少这些风险的发生而应采取的措施。 |
附录二
要咨询的主要决议：
- MFP的第008/02号指令：建立陆路运输税的支付程序MFP的第240/02号决议：制定使用劳动力使用税的法规第355号决议/ MFP / 03：对运输税进行管理，对用于陆路运输的机动车辆和动用车辆的所有权或财产征税MFP第379/03号决议：批准《所得税和税率条例》 MFP第047/04号决议：引用此决议，该决议修改了雇用国家部门在短期内承担社会保障费用的实体的预提税率的百分比.MFP第49/04号决议：MFP第247/05号决议：确立了有责任根据其利润建立和维持损失和或有费用准备金的实体：建立了向社会保险特别缴款程序。 MFP的第026/07号指令：合并到业务改进中的实体的工人和平台机队的活动的工人：它建立了计算第二和第三季度的实际应税利润的方法。 MFP第182/09号决议：建立处理1994年第73号法及其补充条款所规定的与使用劳动力税有关的税收优惠的程序第113号决议/ MFP中的10：建立财务关系系统MFP第446/02号决议：建立有形固定资产的销售程序已废除的州财政委员会（CEF）第45/90号决议：建立登记处和特殊时期瘫痪的基本手段的摊销失效的CEF第17/88号决议：建立家具及其他物品组的待遇国务委员会第169/1997号法令：定义一般规范和程序国民议会第73/1994号法律：税收制度第MFP第116/02号决议：制定了对以下实体的社会保障缴款的规定：雇用社会保障体系决议案的受益人MFP第241/02号：制定适用于广告和商业宣传辐射费率的规定MFP第198/2006号决议：修改了免征使用劳动力的税款。 MFP第105/08号决议：向公司，预算单位，组织，协会和其他实体的工人支付社会保障特别保险金的程序，自2006年5月起对其加薪MFP第474/02号决议：制定清洁和服装模块零售价格的程序，以改善工人，制服和工作服的实际状况MFP第173/07号决议：它建立了确定由SIME公司（具有一定影响力的国家储备小组的管理人）分配给国家行政管理机关和组织的批发价格的程序。 MFP / 11：规定有义务为国有经济部门的商业组织支付税后实际会计利润的百分之七十（70％），这些组织必须为国家投资。修改第113/10号决议。它规定了有义务为国有经济部门的商业组织支付税后实际会计利润的百分之七十（70％），这些商业组织有义务为国家投资收益支付缴款。修改第113/10号决议。它规定了有义务为国有经济部门的商业组织支付税后实际会计利润的百分之七十（70％），这些商业组织有义务为国家投资收益支付缴款。修改第113/10号决议。
附件3
经济影响风险的计算方法。（参考：国务院第169/97号法令）。
那些违约（未在规定期限内支付税款）的人将被要求支付以下附加费：
- 为此目的在确定的日期后30天内付款时欠款的5％；在30天之后和60天内付款时欠款的10％从确定的日期起60天之内直至达到本金的50％为止的每一天的延迟，则按所欠金额的0.2％付款。
滞纳金将与税收本金具有相同的概念，必须与之一起缴纳。
确定的每种违规行为的适用制裁
| 违规类型 | 制裁措施 |
| 伪造获得税收优惠，免税或收入申报所需的文件或信息。 | 法人的罚款为三千至一万比索，自然人的罚款为五万至三千比索。
此外，它们可能会导致丧失获得税收优惠或激励措施的权利，具体取决于由此产生的经济影响，或者是关闭商业机构或导致许可证丧失的原因。 |
| 未在规定的期限内支付全部或部分税款，分期付款或延期付款，以及已扣留或应扣留的金额。 | 处以最初确定的税收债务的百分之五十（50％）的罚款。
此外，它们可能会导致丧失获得税收优惠或激励措施的权利，具体取决于由此产生的经济影响，或者是关闭商业机构或导致许可证丧失的原因。 |
| 不遵守税务法律规定，其补充规定以及税务总局发布的规定所确立的正式或合作职责。 | 罚款一百至五千比索。 |
| 对税务总局的任何监督行动的抗拒，无理辩解，阻挠或拒绝。 | 对人处以一千至五千比索的罚款。 |
| 不遵守该法律机构对税务总局任命的专家规定的义务。 | 罚款一百至五千比索。 |
要考虑的方面：
实施制裁的主管当局可根据以下原则将其定级：
- 累犯或多重累犯义务的自愿履行纳税人遵守确定税收债务的建议。
只要先前因在同一会计年度内犯下相同类型的罪行而受到制裁的犯罪者就会再次犯罪。
只要犯罪者有待实施制裁，就将有多次累犯，因为先前制裁是由于在5个会计年度内实施了两次以上相同或不同类型的违规。
累犯和多重累犯导致制裁幅度的增加，第一个增加了15％，第二个增加了20％。
附件4
| 实体截至11/31/11计算的所得税分析。 | |||
| 分析操作的详细信息 | 部分的 | 量 | |
| 截至2011年12月31日根据财务报表产生的会计利润 | $ 500,000.00 | ||
| （-） | 未注册销售收益 | 25,000.00 | |
| （+） | 坏账准备的超额支出 | 1,500.00 | |
| 根据审计调整的截至11/31/11的会计利润 | 476 500.00 | ||
| 损失和或有事项的准备金/实体 | 25,000.00 | ||
| 减：该储备金累计盈余 | 5 000.00 | ||
| （-） | 调整后损失和或有事项准备金 | 20,000.00 | |
| 税后会计利润 | 456 500.00 | ||
| （+） | 不可扣除费用 | 47 075.00 | |
| 罚款和已付赔偿 | 3 525.00 | ||
| 短期社会保障支出过多 | 17850.00 | ||
| 缺乏有形固定资产 | 24500.00 | ||
| 在上述期间未记录的2010年费用 | 1 200.00 | ||
| 根据审计调整的税金或财政收入 | 503 575.00 | ||
| 未经分析的2011年所得税（35％） | 176 251.25 | ||
| 通过税收/利润注册的ONAT义务 | 166 250.00 | ||
| 停止记录此义务 | 10 001.25 |
