本工作的标题是“对人民银行的经济，效率和有效性进行评估的方案评估”，它由八个程序组成，其中包括调查，验证和核实，其结果基于证据获得的信息将使审核员能够对受审核分支机构对经济，效率和有效性的遵守程度做出判断。建议将该建议提交给Ahorro人民银行国家审计总局审议，以期对其进行概括，并继续进行调查，以完善拟议的计划。
介绍
近年来，国际环境的特征是存在系统性结构性危机，同时发生了经济，金融，能源，粮食和环境危机。对不发达国家的影响最大。
在古巴，在古巴共产党第六次代表大会的框架内审议《经济和社会政策准则》时，有必要对经济状况以及要解决的问题进行评估，并考虑到主要事件和后果。自古巴共产党上届代表大会以来存在外部和内部秩序的情况。
对于上述所有方面，实体有必要最优地控制和管理所有资源，无论是物质的，财务的还是人力的，以便在其运营中获得更大的经济，效率和效力。这需要对其资源进行适当的管理，并建立正确的内部控制系统。
审计技术和程序，尤其是绩效或绩效审计，可以评估实体中实施的管理和内部控制系统的质量和有效性，并检测与这些相关的问题，从而促进做决定。
为了执行这种类型的审核，必须有一个审核程序。在当前的工作中，我们执行管理审计计划的建议，以在Banco Popular de Ahorro的一个分支机构中进行审计。
从经济，效率和有效性的角度评估人民银行的分支机构管理的计划。
审核计划的目标：
根据共和国总审计长办公室第60/2011号决议确定的目标，根据已实施的内部控制系统的有效性评估该部门的活动，并评估其经济性，效率和效力，应用诸如观察，文件审阅，访谈，问卷调查，调查等工具，并确定信息的质量，及时性，可靠性，一致性和准确性。
程序：
我们将继续评估：
I-外部客户认为的服务质量。
II-分行工作目标的实现。
III-对分支机构工作人员的工作进行组织和安排。
IV-自动取款机的运行，以确定是否符合内部控制原则和正确的操作流程。
V-商业运作，以确定是否符合内部控制的原则以及对运作的正确处理。
VI-分支机构在不断变化的条件和组织结构下进行未来运营的能力，必须具有足够的灵活性以适应环境。
VII-审查活动文件中涉及原始文件，发票，帐目等的文件的保管
VIII-审查文件销毁记录。
在执行阶段，审核员将实施详细的审核程序，以抽样为基础发现事实，并采用充分，有能力，相关且合理的证据来分配错误责任，以检查错误的程度。分支机构的有效性和效率。如果目标设定与分支机构遵循的策略，既定政策和现有计划相对应，则可以实现分析目标设定是否真正可衡量，关键，可实现和可验证的方法。
所使用的技术包括问卷调查，调查，目测观察，文件审查以及由审核员确定的原因和指标的计算，这些工具的范围将由代理审核员根据其标准来定义。此外，您还应该查看其他信息来源，例如特定的法律法规，组织手册和程序，组织结构图，审核报告和管理报告。
它将继续评估对机构建立的程序的符合性，以及经济性，效率和有效性的程度，从而确定需要进行更大范围测试的任何相关缺陷。
I-外部客户认为的服务质量。
将对外部客户进行调查，以获得必要的要素来分析他们所感知的质量。（见附件一）
II-实现分支机构的工作目标。
为了评估该分支机构提出的工作目标的实现情况，将进行以下审查：
1.验证是否符合为每个工人提议的个人目标。
2.检查按地区和分支机构级别提出的目标的实现情况，比较迄今获得的结果与拟议计划的对应性。
3.验证在不同地区发生的犯罪行为，腐败表现和工人挫败的行为。
4.索取与支付刺激有关的文件，并核实刺激的支付与向每个工人提出的目标的实现之间的对应关系。
III-分支机构工作人员的组织和工作意愿
要评估此方面，必须遵守以下参数：
1.工人履行职责的意愿。
2.提供服务时的工人安全。
3.了解银行程序。
4.向客户提出尚未使用的服务的建议。
5.工人的个人存在。
6.礼貌规则。
7.分支机构拥有的盒子数量与访问分支机构的客户数量之间的对应关系。
8.工人的持久性。
9.工人和客户之间以及他们之间的音量和语调要适当。
10.客户和工人之间的沟通令人满意。
评估表：
将给每个给出令人满意结果的参数一个点，将这些点相加，并将结果分类如下：
好8分以上。
常规5到8分。
差小于5分。
IV-将通过以下方式评估ATM的运行情况，以确定其是否符合内部控制原则以及对操作的正确处理：
直接观察必须验证ATM：
他们没有第三方财物，存折或现金。
2-他们总是在客户在场的情况下详细计算现金。
3-他们从柜台撤出，然后向新客户请教之前操作中处理的所有现金和财物。
4-他们在需要它的操作中充分识别客户。
5-只要他们将现金或财物保管起来并需要暂时缺席，他们就可以关闭储物柜的门，将所有现金都放在锁和钥匙下，并要求由专家或领导保管。
6-他们无权访问账簿和会计记录。
7-如果未得到主任的适当授权，则无论他们的职位或职能如何，他们都不会处理自己办公室的工作。
8-由领导和工作人员审查，其类别不下于专家，他们在收到他们之后在票房进行视力检查，并得到陪同，直到他们将所有现金和现金邮票保存在保险库内部的隔间中并验证组合已通过。
跟单审查（结帐区域）
盒装纸：
索取盒装纸样本以检查：
1.未超过现金限额，并且在发生超额的情况下，将对其进行相应授权。
2.盒子检查器已经旋转。
3.确保按照确定的周期进行测试和现金检查，以确保执行测试的专家不是前一天检查该盒子的专家。
4.如果差额超过25.00美元，则可通过证明详细吨位和既定修订价来证明。
学分：
选择一个存款或收款效果（信用）模型样本，并验证：
1.它们由自动取款机妥善铸造和签名。
2.他们没有提出修改，删除，并且日期与出纳员设定的日期一致。
3.在存在差异实体的存款的情况下，请按照确定的步骤进行。
4.如果是视力障碍者或因任何原因不能签字的人，则要带上他们的指纹以及证人的签名和身份证明，其中一位可以是办公室的负责人。
借方：
选择提款或付款效果（借方）模型的样本，并验证：
1.由官员或授权领导人根据金额授权。
2.遵循了识别客户的程序。
3.支付对象模型的准备工作已经完成。
4.法人实体支票不支付现金。
5.现金付款只能达到既定金额。
6.在MN和USD中，超过$ 50,000.00到$ 100,000.00的操作都用（汇票）记录，或通过确认的本地信用证或不可撤销的银行担保并按要求进行。
7.对于没有确定服务的服务，不予预付款：社会保障金，土地租金，补偿金。
8.费率中确定的费用和佣金是针对每种服务类型收取的。
9.不允许以任何一种货币或法人实体透支个人帐户。
V-商业广告的运行，以确定是否符合内部控制的原则以及对操作的正确处理将进行评估：
通过直接观察，必须验证广告是否：
1.他们以质量，谨慎和速度保证了照顾开户的必要方面。
2.请注意，客户会由完全主导商业活动的专家陪同，以便为他们提供所提供的不同类型的帐户，其特征，职责和权利方面的指导。
检查：
本国货币和外币储蓄帐户，定期存款和固定期限的证明（本币和外币）：
1.帐户转帐和其他服务按规定完成。
2.遗失笔记本时应执行既定程序。
3.在这样指示的情况下，没有指定的受益人。
4.在账户持有人死亡的情况下，按规定处理向受益人，预付款和继承人声明的付款。
当前账户
5.“了解客户”模型已正确完成，并且已存储在每个现有的支票帐户文件中。
6.需要为开立经常账户建立的法律文件，这些文件仅向已建立的法律和自然人开放。
贷款额
7.遵守为信用委员会运作建立的程序。
8.商业贷款文件包含已建立的文档。
9.有证据表明，通过对贷款的使用及其担保的状况进行实物和书面核查，对贷款进行了系统的控制和监督。
10.验证是否有足够的定期性对有银行服务的实体进行监督访问的计划。
个人信用和一般住房法
11.《普通住房法》中的个人信用和债务处理正确。对于第一种情况，有严格的风险分析证据。
电子银行
12.退休人员工资的定居过程已正确执行。
13.确定了要交付给客户的磁卡及其个人识别码（密钥）的保管权。
VI-分支机构在不断变化的条件和组织结构下必须具备足够的灵活性以适应环境，从而具有开展未来业务的能力。
客户等待时间的计算和分析
从商业角度来看，排队论提供的关于办公室形象的最重要数据如下：
-客户到达办公室时排队的人数众多。它假定有负面影响，该负面影响会导致所实现的操作的发展发生失真。
-客户到场的等待时间。时间长了，会对办公室的形象造成负面影响，而停留时间几乎为零（即没有排队）可能意味着产生了高昂的成本。
1.此分析必须分为两个方面：
-分析收银台要等待的时间。
-在收银台的服务时间分析。
1.1分析要参加的等候时间（队列）
-将测量从客户排队到收银台窗口经过的时间。
-将考虑现金窗口服务的数量。
1.2注意时间分析
-将测量从客户在收银员窗口前到提款为止的时间。在这种情况下，必须确保提供出纳服务的工人通常是从事这项工作的工人。
2.一旦进行了这些测量，就可以确定每个客户和操作类型的总等待时间。
3.1到达率
计算得出：
评估期间进入办公室的客户数量
以分钟为单位的时间量
速成：每分钟进入办公室的客户数量。
3.2要参加的平均等候时间
计算得出：
收银台要等候的时间
被测客户数量
它表示：排队的平均等待时间。
3.3平均关注时间
计算得出：
框中的注意时间______
被测客户数量
它表示：框中的客户平均关注时间。
3.4总等待时间
计算得出：
收银台平均要等候的时间
框中的平均关注时间。
它表示：每个客户平均留在办公室的总时间。
3.5单位服务费率
计算得出：
1分钟______________
平均关注时间
它表示：每台ATM每分钟可服务的客户数量。
3.6总服务费率
计算得出：
单位服务费x提供服务的盒子数量。
它表示：可以在一分钟内在办公室中按框列出的客户数量。
3.7接近饱和度：
计算得出：
到达率__
总服务费
它表示：每分钟进入Office的客户端与该时段可以参加的客户端之间的关系。
该指标应进行如下分析：
如果= 1，则表示饱和点，因此，如果客户涌入量增加，则将达到无法在工作日时间内进入客户的情况。
如果> 1，这是理论上的办公室饱和的情况，此时建议增加柜员窗口的数量。
如果<1，则办公室不饱和，因为到达率小于办公室的容量。您越接近团结，就越接近饱和。
还必须计算以下财务比率：
生产性资产结构
确定知道分支机构产生收益的资产的比例。
生产性资产
总活跃
超过十二个月的逾期贷款比率
逾期十二个月的投资组合x 100
总投资组合
它表示代表超过十二个月的总投资组合中过期应占投资组合的百分比
必须与上一年同期进行比较分析，以确定活动的连续性或进展。
构成财务报表的项目的演变将通过比较或百分比分析进行检查。
财务效率指标：
财务收入-财务费用=
财务毛利率指数
财政收入
表示每个金融收入比索获得多少利润，指数越高，每个金融收入货币单位的毛利率越高。
利息收入-利息支出
财政收入
它表示从每个比索获得多少利润。
资源成本。（酉）
利息支出总额
责任与成本
它衡量机构使用从第三方获得的资源所产生的成本。它越小，用于资助活动运营的资源组合越便宜。
净利息收益率。
总支出与总收入的比率。
总支出
总收入
它表示支出已占收入的百分比。
已付利息和所赚取利息之间的关系。
利息已付
收取利息
表示他必须为赚取的每个比索支付多少美分的利息。
行政效率指标。
行政和劳务费用与筹集的资源之间的关系。
行政和人工费用
负债成本
它反映了每个捕获的单位产生的这些费用的比率。
表示在此概念中为每个员工支付了多少
人均收入比。
净收入+其他收入
年平均雇员数
表示每个员工作为收入贡献的金额
利润与员工人数的比率。
本期净利润
平均员工人数
表示每个员工都在为其机构的利润做出贡献。
成本/收入比率。
基本开销
净收入+其他收入
指出我们每收到一个比索要花多少美分来支付工资和其他一般费用
人工费用与一般费用之间的关系。
人工费用
基本开销
它量化了工资和相关项目之间的比例以及一般费用总额。
VII-审查有关保管原始文件，发票或帐户等文件的有效文件
将对文件的保管进行分析，以核实是否遵守分工和确定责任，其过程如下：
1.审查活动文件，以作为涵盖发票或帐户的文件的保管人。
2.审查构成日常凭证的文件，以检查其说明的清楚性和一致性。
VIII-审查被动文件中文件销毁的记录。
1-将确认在文件符合《指导和程序手册》中规定的期限后的一年内，将在每个工作区域内销毁文件。销毁工作将在每年的1月至9月进行。
2-文件将被销毁或交付给负责他们的公司
工业上用作原材料的回收，如果后者可行的话，并且还符合为此目的制定的规则。
3.保留期限为“无限期”的文件将得到适当保护，以防潮湿，防虫等。
审核员完成工作后，将在书面报告中正式或正式地通报工作结果，报告中应包括对检查过程中所进行操作的任何重大变更的记录。 。该报告应简明扼要，省略那些不应该引起管理人员注意的问题，而应强调哪些可以改善运营和增加利润。
将对管理进行评估，并就经济，效率，功效，质量和绩效在计划，控制和使用资源方面的影响，以及遵守与之相对应的规定进行评估。审核目标
建议
-将此提案提交给美国国家审计署审议
Banco Popular de Ahorro，以便进行概括。
-通过完善提议的程序来继续进行这项研究。
-对所有参加审核的审核员进行培训
建议的管理审计计划。
结论
通过对审计，特别是对管理审计和审计计划进行书目审查，可以得出以下结论：
1.对参考文献的分析显示了管理审计在进行审计的新方法中的重要性，因为它为每个实体或企业的管理提供了决策所需的要素，因为它提供了我展示了每项活动的弱点和未来的趋势。
2.设计了一个程序来评估人民银行的分支机构的管理。
3.从其应用中，将获得一系列积极和消极的方面，这些方面将有助于评估人民银行，埃菲卡兹人民银行的分支机构的活动。
4.参考书目
Armada，E，“内部控制新概念在审计中的应用”，磁存储器，第四届国家审计与控制研讨会，2003年。
Armada，E.进行绩效审核的方法。博士论文。哈瓦那 1997年
审计法第159号法令。ONA版。哈瓦那，1995年。
吉恩（R. Gene），“改变审计对象和技术”，《会计评论》，1962年，第243页。697
古巴共和国总检察长第107/09号法律。
古巴共和国总审计长第107/09号法律条例。
关于内部控制系统规则的第60/2011号决议。
SánchezRodríguezLuisa Maria管理审核课程。
索耶，法学学士，“现代内部审计实践”，佛罗里达州阿尔塔蒙特斯普林斯，内部审计师协会，1981年，2005年11月
阿霍罗人民银行指令和程序手册
附件一
将对外部客户进行调查，以获得必要的要素来分析他们所感知的质量。
客户调查。
尊敬的客户：
它的标准和建议是提高Banco Popular de Ahorro银行质量和效率并因此最佳地满足其需求的有用元素。
用X标记）
1.您了解银行使用了以下哪些服务，以及使用了哪些服务。
知道/使用
储蓄账户
定期存款
存款证明
当前账户
直接薪资
汇款
个人信用和LGV
贷款额
信用额度
财务管理
2.您已经通过以下方式了解了上述服务：
___ a）该分支机构的工人。
___ b）在该分行购买的折页。
___ c）该分支机构的其他客户。
___ d）其他路线哪一条？___________
3.您在该分支机构获得的待遇是：
a）漠不关心_____ b）法院_____ c）不礼貌_____
4.请您的员工：
___ a）没有适当注意。
___ b）对倾听和照顾他一直感兴趣。
___ c）没有给他足够的时间来表达自己并打断他。
5.向该分支机构的工作人员请求服务时：
___ a）他从一开始就了解您，并将您介绍给负责您的愿望的负责人。
___ b）不了解您，并向他人寻求建议。
___ c）从一开始就了解您并提供服务。
___ d）不了解您，并将您转介给另一位工人。
6.收到请求的服务后，您是否满意？
___ a）有时___ b）几乎总是___ c）几乎从来没有___ d）总是
7.提交服务请求并提供所有正确且完整的文档后，形式化过程将：
___ a）超过15天。
___ b）需要15天。
___ c）不到15天。
8.您要求的服务的实现过程：
___ a）应该更快。
___ b）工作人员应更加准备。
___ c）符合您的期望。
___ d）应消除官僚机制。哪一个？
9.您对我们有什么建议？
非常感谢！
