审计 - 会计 2024

当前的工作确定了审计的定义，目标，其对职业道德守则的影响，我们还将列出国际财务信息准则（IFRS），在国际会计准则（IAS）之前，我们将能够知道审计的规则和程序，我们将重点介绍工作文件，其重要性，品牌以及与此主题相关的所有内容，另一方面，我们将处理抽样问题，我们不能遗漏审计报告，这是工作成果的基本部分。我们将对不同类型的审计进行分类，并对其进行描述，以更好地学习每种审计，此外，我们还将处理内部控制问题，这是审计过程的基本组成部分，此外，我们还将审查审计结束情况，我们将看到必须进行系统审核以及行政审核，内部审核，运营审核，财务审核和税务审核的注意事项，从而为读者提供了与审核相关的所有工具。

审核1

审核目的

这项工作的基本目的是强调审计问题，由于世界经济的变化，这一问题非常重要，它满足了对真实财务信息的需求，并尽可能避免了在审计中的失误。会计记录，目前的工作能够应用不同类型审计的所有基础知识，以相同的方式将内部控制调查表及其规则付诸实践，并且能够为我们面前发生的任何事件做好准备审核完成后

审计

概念

审核概念已演变为四个阶段：

您必须考虑公共会计法的规定和公共会计师的道德守则，并遵守以下原则：独立，完整，客观，保密和专业行为。

公共会计师事务所或组织必须确保其人员保持专业技能的技术水平和适当的专业照顾，以充分履行其职责。

审计人员情况下所需的技术培训程度和效率是他们分配工作必不可少的要求。

为了使工程符合适当的质量标准，必须在各级执行充分的管理，监督和审查程序，以便对工程结果提供合理的保证。

必要时，将在公司内部或外部与具有适当经验和技能的人员进行协商。

应在现有客户的基础上，对接受过程中的客户进行评估并进行审查。在决定接受或保留客户时，应考虑公司的独立性和为客户提供适当服务的能力以及管理的完整性。

应审查质量控制政策和程序的适当性和操作有效性。

地址

向助手下放工作必须随附适当的地址，在所有情况下都必须使用该地址，以告知与会者其职责和他们将要执行的程序的目标：此地址需要告知他们实体的业务性质以及与会计和审计有关的可能情况等可能影响将执行的审计程序的性质，时间和范围的事项。

在进行审核的过程中，用作交流的有用工具基本上是：审核程序，时间预算，工作分配以及必要的审核事先计划。

监理

监督，管理和审查密切相关，因此可以应用排放要素。审核期间的监督职能包括：

监视审核进度，以便：

参加者在执行任务时具有必要的技能和能力，参加者应了解其审计计划，目标和计划，并根据审计时间表和各自的工作时间表来执行任务。提出了在审计工作过程中出现的重要会计和审计情况，评估了它们的重要性，并在必要时对审计计划和审计程序进行了修改，解决了人员之间专业判断上的差异。他们在适当的水平上进行咨询。

助手执行的任务必须由能力至少相等的助手进行审查，以验证以下内容：

它是按照审核计划进行的，已进行的工作的文档记录和所获得的结果是足够的，在工作过程中发现的所有重要问题都已得到解决或在审核结论中指明。实现了审计的目的，工作结果与所得出的结论一致，为审计意见提供了支持。

审计工作的某些方面应及时进行审查。

审计计划及其衍生的程序，作为对固有风险和控制风险的评估以及从控制测试中获得的结果，及时修改审计计划（如果有）。实质程序，获得的审计证据和结论；结果是审计意见，财务报表和拟议的调整。

DNA 13：检查潜在的财务信息

本声明的目的是建立标准，并为检查和报告预期财务信息提供指南，包括最佳估计和假设假设的检查程序。

根据《公共会计师职业道德守则》第12条的规定，本标准阐明并界定了独立公众会计师（CPI）在预期信息方面的责任。

该DNA不适用于以一般性或叙述性术语表示的预期财务信息的检查，例如实体年度报告中提交给管理层的讨论和分析报告。

前瞻性财务信息是指基于对未来可能发生的事实或事件的假设，并会在给定经济背景下对该实体的计划产生财务影响的实体的预计财务信息。它本质上是主观的，其准备工作需要大量的判断。预期财务信息可以采用预算，预测或两者结合的形式，例如，一年预算和五年预测。

预算是指根据未来事件准备的预期财务信息，该信息将在准备信息之日进行管理层的估计以及将要采取的行动，

预测是指基于以下条件而准备的预期财务信息：

关于未来事件和管理计划的假设假设，并不意味着此类事件或事件发生。例如，处于运营前阶段或可以估计运营性质发生重大变化的实体时，可以结合使用这些估算和假设假设。此类财务信息揭示了自事件发生之日起信息准备之日可能产生的影响。

标准和审计程序

审计工作之所以专业，是因为它需要很高的技能，而那些信任执行该技能的人无法衡量或判断。

通过墨西哥公共会计师协会进行的有组织的公共会计意识到，行使职业的公共责任在审计工作中面临专业素质的问题，因此决定制定最低要求。通常，必须遵守它们以执行专业质量审核工作。这些基本原则称为审核标准，从本质上说，它们必须被整个行业普遍接受。

概念

审核标准是对审核员的个性，其执行的工作以及由于该工作而提供的信息的最低基本质量要求。

分类

个人规则：

技术娱乐和专业能力，护理和专业任务，精神独立。

工作执行标准：

计划和监督；内部控制的研究和评估；获得足够和有力的证据。

信息标准：

与财务报表和会计的关系。普遍接受的会计准则的应用。会计准则的应用中的一致性。披露报表的充分性。免责声明。

个人规则

它们是所有专业通用的。技术培训是发展专业技能所必需的实践技能的必不可少的手段，并且与不断的学习和研究一起，它们被整合为专业能力的基础。

像所有人类活动一样，专业活动也要受到个人赞赏，因此会出错。这个人是容易犯错的，并且意识到这一点，专业人员必须通过勤奋的工作，即在谨慎和专业的勤奋下，努力将这种错误的程度降至最低。

关于精神独立性，它是能够公正地表达判断和见解的能力，而不会由于经济，家庭，社会或任何种类的压力而以任何方式改变它们。

意见独立性对于公共会计师而言是重要的，因为意见中陈述的他们的表达或观点对他们甚至不为人所知的个人的各种核心都是有好处的，与现实相悖的陈述可能导致他们严重的后果。

工作执行标准

它们是第二个人规范的结果。专业护理和尽职调查，因为尽管可能很难建立准则来确定何时进行细心和勤奋，但是如果遵守某些方面，则可以对所讨论的护理和尽职调查义务做出回应。

如果计划要开展的工作，那么就会形成一种情况，可以合理保证最重要的方面得到关注，并采用最低限度的程序来获得足够的判断力供我们认为，这将与计划相符。

在实践中，审核员帮助助手执行工作，这意味着职能下放，这并不能减轻他的全部责任，这种情况下有必要对工作进行监督，以确保由工作人员执行的工作。帮助者实现其目标，并提供完整和充分的信息。

在制定工作计划时，审计师必须确定程序，程序的范围和及时性，但是公司的类型及其运营特点在很大程度上取决于此，因此有必要研究和评估现有的内部控制，以便基于获得的结果清楚地确定了所述程序，其范围和机会。

审核员获得的结果必须足够且足够胜任，换句话说，可以在道德上确定正在试图证明的事实或正在判断其校正的标准已得到令人满意的验证，并提及这些事实。与所检查的内容真正相关的事实，情况或标准。

信息标准

作为其工作的结果，审计师发表意见，表达所执行的工作及其得出的结论。这种意见被称为意见，由于其重要性，已经建立了规范其质量的标准。

审核技术和程序

概念

审计技术是会计师为获取能够表达其专业意见所必需的信息和验证所使用的，检验和测试的实用方法。

审计程序是：适用于与财务报表有关的一个项目或一组事实或情况的一组调查技术。

换句话说，这些技术是公共会计师的工作工具，而程序是这些工具用于特定研究的组合。

审核技术分类

墨西哥公共会计师协会审计标准和程序委员会在其公告F-01中提出了以下分类：•通识教育

分析，检查，确认，研究，声明或证明，证明，计算。

常识

通过公司最重要的要素来总结和判断公司的总体特征，账目或运营，以得出结论，有必要深化其研究和完成工作的方式。

分析

基于整体的组成部分进行研究是对整体组成部分的研究。该技术专门用于研究财务报表的科目或一般项目。

检查

它是对转换操作所涉及的物料的物理检验，适用于余额具有物料表示（现金，商品，货物等）的科目。

确认书

这是公司外部人员对我参与并能够有效告知其余额，事实或操作真实性的认可。

调查中

它是通过与公司官员和员工进行对话收集的信息。

声明和证明

这是现有技术的形式化，在这种情况下，由于其重要性，可以方便地将收到的声明写成（陈述），有时还需要由某些权威机构进行认证（证明）。

观察

这是一种不太正式的检查方法，通常应用于操作以验证其实际操作方式。

计算方式

这些帐户或操作的算术更正的验证是从根本上根据精确基础上的计算确定的。

审核程序分类

如前所述，审计程序是适用于帐户或运营的特定研究的技术分组；由于审计师的经验和准则决定了在特定情况下构成程序的技术，因此对程序进行分类实际上不方便。

程序的扩展或范围

范围或范围称为赋予过程的广度，即实际应用它们的强度和深度。

程序机会

是时候将该程序应用于特定游戏的研究了。

工作论文

概念

审核员准备的文件，可让他获得执行审核的信息和证据，以及为形成其意见而做出的决定。其任务是帮助审计的计划和执行以及审计的监督和审查，并提供为证明其意见而开展的工作的证据。

它们必须完整且详细，以使普通的专家审核员能够通过他们找出支持所得出结论的方法，而无需看审计师。它们的编写方式必须使它们所包含的信息清晰易懂。他们应该对所完成的工作一目了然。它是审核员保存所执行工作的重要记录，包括所使用的程序，所执行的测试以及所获得的信息。

必须在工作时完成。它们是审计师的唯一财产，必须对其进行保护并对其保密。他教给起诉他的法官和廉政公署。

每个审计公司都有其自己的工作方式和提交文件的方式，尽管这不是标准的方式。

6.2重要目标

因此，工作文件的目的和重要性是：

在这些报告中，公共会计师支持并提出其报告：
- 观察信。

在以下情况下，它们充当信息源：
- 税务机关，司法机关，希望对已完成工作发表意见的另一位公共会计师，客户或被审计实体。

与他们一起进行的工作，其范围，局限性和机会都得到了证明，它们可用来验证公共会计师是否进行了专业质量的工作，它们可作为进行未来审计的指南，以及确定审计工作的一致性的参考。从一种练习到另一种练习应用公认会计原则。

6.3工作文件的内容和特点

6.3.1元素

工作文件必须清楚，简明，涉及它们所涉及的说明或运作，所开展的工作以及所得出的结论；这是通过确定在准备元素时应考虑的最小数量的元素来实现的；以下是每个审核工作文档中必须包括的一些元素：

他们所提及的公司的名称，所检查的年度的截止日期，内容的标题或简短描述，编制的日期，编制者的名称，数据的来源，所进行工作的简明描述。结论。

6.3.2功能

工作表是证书，显示组成财务报表的组或项目。

摘要证书显示构成订单项的总账科目。

明细卡列出构成总帐科目或任何余额的项目。

验证卡包含为验证游戏或操作的正确性而进行的工作。

工作文件的所有权

工作文件是审核员的财产，他准备了这些文件，它们是所做工作的实质证明；但是，此属性并不是不受限制的，因为由于它包含可以被视为机密的数据，因此有义务就其所包含的信息保持绝对的自由裁量权。

就是说，工作文件是审计师的，但他受专业保密的约束，该保密规定不得以任何理由披露从事其职业所知的事实，数据或情况（除非得到他或有关方面的授权）以及相应法律强制性规定的报告除外）。

标记和索引

工作完成的标记

为了便于对审核中进行的工作进行抄写和解释，他们通常习惯于使用标记，这些标记允许以实用且易于阅读的方式抄录某些重复性作品。例如; 可以将辅助记录中的数字与辅料本身进行比较的活动可以记录在工作文件中，记下一个标记，其含义恰好是相对于辅助数据验证了相应数字。

实际上，使用已完成工作的标记是最常见的方法，一方面有助于执行审核员完成工作的抄写，另一方面有助于主管将这些工作解释为审查过程。

同样在实践中，由于某些恒定的重复性作品，因此会定期确定建立一个标准品牌，即始终具有相同含义的品牌。

标记的形状应尽可能简单，但同时又应与众不同，以免在作品中使用的不同标记之间造成混淆。通常，标记是使用红色或蓝色进行转录的，以便通过颜色在标记它们的游戏中立即识别它们。

6.5.2指数

为了便于定位，在工作文件上标有索引，这些索引清楚地指示了文件必须在其中归档的部分，因此可以在需要时找到它们。

一般而言，文件中赋予它们的顺序与财务报表中给出的顺序相同。因此，与现金有关的将首先涉及现金，之后与应收帐款有关的那些，直到与涉及费用帐目和备忘帐的那些有关。

索引是根据先前的标准分配的，可用于此对象，数字，字母或两者的组合。

下面是使用字母数字方法的索引示例，因为它是审计实践中使用最广泛的方法。在此系统中，简单字母表示资产帐户，双字母表示负债和资本帐户，十个字母表示损益表：

字母或数字	用户名
至	现金和银行
B应收账款
C库存
要么	固定资产
w ^	递延费用及其他
机管局	支付文件
BB应付帐款
EE应付税款
高	长期负债
二	责任准备金
RR递延贷项
高	资本和储备
10	营业额
二十	销售成本
30	基本开销
40	费用和金融产品
五十	其他费用和产品。

选择性测试

审核帐目的工作不是也不是详尽无遗的，不可能在短时间内（30.45天）由三到四个人组成的团队来进行，这会使公司每年增加一名员工或审计师虽然数量不多，但也不合理，得出结论的时间有限。

有选择地检查一件事是验证其某些部分以得出整体结论，例如，当在此方面对50％的个人余额进行验证时，可以认为客户总账科目的余额是正确的。

重要性

必须仔细权衡选择测试的结果，以将其概括为整体。令人满意的结果必须提供确定性，而消极的结果可能会导致工作的扩展（要么通过扩大样本或改变焦点），要么可以简单地认为它们完全适用于宇宙，因此被认为是错误的。

分类

组成要测试的整体的部分称为Universe，选定的部分称为样本，样本与Universe之间的关系取决于许多因素，包括内部控制，项目的同质性和特征。同样要检查的宇宙。在审核中，经验对于确定样本中应包含多少项和哪些项至关重要，否则，对于程序应用的范围应该是什么至关重要。

最低论文量

工人要发表评论的财务报表和其他信息与公司记录一致的证据，负债与资产之间的关系，显示审计师如何证明其实际存在和估值。构成收入表的收入和支出数字的证明工作被很好地执行，监督和审查，形成了审计师所采用的内部控制系统以及该系统的置信度以及审查实质性测试的范围，内部控制系统定义或偏差的详细信息以及得出的结论，工作中遇到的挫折及其解决方案的详细信息。

永久存档内容

它为审计人员提供有关客户的基本信息，以便他们更轻松地了解他们的系统，并且能够年复一年地参考相关文件。

它包括以下内容很方便：

公司契约和章程；重要的董事会协议；所有权契约的详细信息；注册办事处，工厂，子公司等的地址；传真，电话等；组织结构图的副本；契约的会计程序说明。会计记录及其负责人在哪里；有权批准付款的人员的姓名和姓氏等；在银行具有授权的签名；已将内部控制问卷转交给公司；发现了缺陷；面试与公司和小细节。

采样

属性采样

属性采样是一种统计方法，用于计算人口中包含感兴趣特征或属性的项目比例。该比例称为并发率或例外率，是包含特定属性的游戏相对于总体游戏总数的比例。发生率通常用百分比表示。

审计师对会计数据库存中以下类型异常的发生感兴趣：

客户建立的控制程序的偏差，操作数据中的货币错误或不合规定，账户余额明细中的货币错误或不合规定。

知道此类异常的发生率对于与操作相关的前两种异常很有用。审核员广泛使用属性抽样来执行对控制的测试和对操作的实质性测试。对于第三类例外，审计师通常需要以比索计算例外总数，因为必须做出关于例外是否重大的判断。当审计师需要知道错误的总额时，他使用变量或货币单位抽样。

随机样本或系统样本的发生率或异常率是一种计算，不会偏离整个总体的异常率。这意味着对于给定的样本，样本例外率是审核员对总体例外率的最佳估计。术语“异常”应理解为既指偏离规定的控制程序，又指由于无功能的会计错误或任何其他原因而导致金额不正确的情况。术语“偏差”是指与规定的控制程序背离的特定例外类型。

假设审核员确定未附带运输单据的销售发票的百分比。有实际但未知的丢失运输单据的百分比。审核员将获取销售发票副本的样本，并确定未附带运输单据的发票百分比。

审核员将得出结论，样本例外率是人口例外率的最可能估计。

但是，鉴于它是基于样本的，因此样本例外率和实际总体的例外率很有可能会不同。统计方法允许审计员指出两种例外率可能在多大程度上有所不同以及计算的可靠性。前者称为精度，后者称为采样风险。因此，一旦计算了样本例外指数，审核员将确定计算的精度，将其加和从总体例外指数中减去。审核员将得出结论，区间计算包含特定抽样风险下总体的实际例外率。

通过在审核中使用属性采样，审核员首先对了解最高例外率感兴趣。因此，审核员将专注于区间计算的上层。此限制称为计算的最高例外指数。在控制测试和在操作的实质测试中。

可变采样

变量采样用于测量Universe的数量。出于审计目的，可变抽样的目的是测量帐户余额中的真实错误金额，或者相反，测量相同的正确帐户余额，以验证帐户余额中是否包含以下错误：超过容许量。

通过变量采样进行的测量称为变量估计。这些估计采用间隔估计的形式。这是一个数值范围，由估算的现金点数加上或减去所需置信度下的精度区间确定。通常会为这些间隔计算置信上限和下限，因为帐户中的余额被低估或高估了。这些间隔称为置信区间。按变量进行抽样的置信限度与MUM（货币单位抽样）相似，通常更为精确。

变量抽样对于实质性检验比属性抽样更为有用，因为审计师通常对误差的货币数量比对频率更感兴趣。当需要对错误量进行度量调整时，可变抽样比MUM有用。为了说明这一点，假设审核员在确认应收账款时使用属性，MUM或可变抽样。如果使用属性抽样，则不管样本中单个错误的数量如何，审核员都只能确定一定比例的帐户包含错误。如果使用了MUM，审核员将决定此类错误的最大数量。但是如果您使用可变抽样，可以获取一个间隔估计值，该间隔估计值可以在数量上加以考虑，并且可以用作审计调整的基础。

仅在预期很少例外情况且MUM的成本和按变量抽样的情况下，才允许将结果通常用于实质性测试的属性抽样中。MUM用于实际且很少或没有例外的情况。当实际可行且预期会有多个例外情况，或者需要对例外情况的数量或真实账户余额进行准确估算时，将使用可变抽样。

累积报告中的统计抽样

审计中的抽样包括对少于构成帐户或交易类别的余额的所有项目的合规性或实质性程序应用，以使审计师能够获取和评估余额或资产负债表某些特征的证据。在可让您就此类特征得出结论的交易中，审计抽样的选择技术是基于随机或随机选择的，这确保了宇宙中或每个层次中的所有项目与使用随机数表的情况一样，它们被选择的可能性相同。

随机选择可以采用不同的方式，其中包括：

系统选择：

通过使用一个选择和另一个选择之间的恒定间隔（初始间隔具有随机选择的起点）来选择游戏，该间隔可以基于一定数量的游戏或货币总数。当使用审核员时，这种系统的选择必须确定整个宇宙的结构不会使采样间隔对应于该宇宙的特定模式。

休闲选择：

只要审计师试图获得整个宇宙的代表性样本，而无意包括或排除特定单位，这可以替代随机选择。

在设计审核样本时，审核员将考虑以下方面来进行定义：

审计目标

审计师应首先考虑要实现的特定审计目标，这将使他能够确定最合适的审计程序或实现这些目标的程序组合。此外，当适当的审计抽样时，所寻求的审计证据的性质以及与此类证据有关的可能错误或其他特征的条件，将有助于审核员确定构成错误的内容以及用于抽样的范围。

宇宙

这是审计员想要提取样本以得出结论的数据主体的名称，并且审计员应确定抽取样本的领域适用于审计的特定目标。

构成Universe的行项目称为抽样单位，以获取有效且高效的样本，使您可以实现特定的审核目标。

在确定Universe时，建议进行分层，这包括将Universe分为子Universe，即分成一组具有相似特征的采样单位。必须明确定义层次，以便每个采样单位可以属于一个层次。通过分层，审计师可以将精力集中在他认为可能包含最大货币错误的项目上。

风险与确定性

在安排审核计划时，审核员将使用其专业判断来确定适当的审核风险级别。

审计风险包括：

重大错误的风险也称为内在风险客户的内部会计控制系统无法预防或纠正此类错误的风险也称为控制风险银行未检测到任何其他重大错误的风险审核员也称为检测风险。

审核员的目标应该是通过适当的计划，管理，监督和审查，将抽样以外的风险降低到最低水平。

容许误差

审核员愿意接受并仍然得出抽样结果已达到其审核目标的结论，这是宇宙中的最大错误。在计划阶段会考虑可容忍的错误，该错误与审核员对重要性的初步判断有关。错误容忍度越低，审核员需要的样品就越大。

在合规程序中，可容忍的误差是指审核员愿意接受的规定控制程序的最大百分比偏差，而审核员将不改变他计划放置在要测试的控件中的置信度。就实质程序而言，可容忍的误差是审计师愿意接受的帐户或交易余额中的最大货币误差，因此在考虑所有审计程序的结果时，审计师可以合理地得出结论。安全性，即财务信息不包含重要错误。

宇宙中的预期误差

如果审计师期望误差存在，则通常必须检查较大的样本，以得出结论：在估计的容许误差范围内合理地表示了宇宙的价值，或者计划放置在重要控制中的置信度是合理的，因此，当期望Universe没有错误时，可以使用更大的尺寸。在确定Universe中的预期错误时，审核员应考虑以下问题：以前审核中发现的错误级别，客户程序的更改以及对内部会计控制系统的评估和审计结果的可用证据。分析性审查。

审计报告

审计报告的基本内容

由独立审核员完成的工作的最终实现记录在审核意见，报告或意见中。此外，对于受法律审核的实体，此文件与该年度的年度帐目构成一个单位，强制性地将年度帐目存入商业注册处，其中包括公司审计师发布的报告由所有管理人员签署的账户（或明确表示不订阅账户），并经公司股东大会批准；为了使整个程序更具公信力，还需要交存批准账目的大会记录的证明，并附有由公证人合法发行账目的人员的签名。

独立审核报告必须至少包含以下基本元素：

标题或标识，其用途和订购者。“范围”段落。“意见”段，“强调”段或“注意事项”段，“管理报告”段，审核报告签名，审核员签名，姓名，地址和注册数据核数师的日期报告日期法律或比较段落

标题或标识

该报告的标题应为“年度账目的独立审计报告”，以便该报告的任何读者或用户都可以将其与审计师由于特殊工作，有限的审查或其他人准备的报告而发布的其他报告区分开来。审计师，例如管理层或实体其他内部机构的报告。因此，该名称仅由审计师应用于旨在对整个财务报表发表意见的基于检查的报告。

奇怪的是，在西班牙NTA随附的标准化报告模型中，不同报告模型的标题是“年度帐目审计报告”，在任何情况下都不会出现“独立”一词。

它是给谁的，是谁订购的

审核员应将其报告发送给收到审核请求的实体的个人或机构。通常，审计报告将寄给股东或合伙人。在这种情况下，当工作已由股东大会委托并向其（向股东）提交了报告时，可以省略由该股东大会进行委托的规定。有时将报告发送给管理员或审核委员会，尽管如果是自愿审核，通常会发生这种情况。

范围段

本段旨在描述所执行审核工作的范围，应明确：

确定经审计的财务报表。因此，它必须包括实体名称，接受审核的财务报表，资产负债表日期和其他报表涵盖的期间。在检查公认会计准则（NAGA）时请参阅合规性，在这种情况下，可以理解，它们在西班牙已被普遍接受。如果根据特殊要求，该工作是按照另一个国家/地区公认的审计标准进行的，则审计师可以按照该国家/地区现行有效的标准和惯用语言发布报告，并始终在其报告中注明该文件的来源。同样，如果使用的此类标准不符合NAGA的最低要求，则在范围和意见段落中提及不符合要求的情况。

根据廉政公署第14号公告，将用以下术语拟定无条件的范围段落的标准文本。

如果审计师在范围段中未提及任何限制或资格，则应理解为已经执行了所有审计程序和测试，以表达其对主体财务报表的意见。否则，您必须声明您的考试范围受到限制，具体说明如下：«除以下第x款中提到的例外，工作均按照审核标准进行大致接受（…） ”。我们必须期望报告中的“ EXCEPT FOR ”一词会提及一般的资格。

我们注意到，在此范围段中仅表示没有范围限制（在这种情况下，什么也没有说，即使用先前的标准段），或者相反，如果存在限制，则表示在这种情况下，仅提及了它们的存在，但对于由于何种限制或某种限制而停止了何种限制或停止了何种审核程序则一无所知；此类信息将写在一个或多个条件的段落中。

8.1.4意见段落

独立审计报告的意见段落必须清楚表明审计师对所有重要方面考虑的年度账目是否充分表达了被审计实体以下方面的真实形象的最终判断：

财务状况（参考资产负债表的负债），权益（参考资产负债表的资产），经营成果（参考损益表）以及当年获得和使用的资源（参考）到年度融资表）。

所有这些都在公认会计准则和标准（PyNCGA）的框架内。换句话说，意见是指对预先建立的标准的遵守程度。同样，它必须声明PyNCGA是否已均匀应用。

本段还将说明年度帐目是否包含必要的和足够的信息，以对其进行正确的解释和理解。必须使用最小强制性信息来标识上述信息，该最小强制性信息命令要发布的特定适用法规。

同样在意见段落中，审计师应在适当的时候说明有关年度账目的任何重大资格的性质。当发生这种情况时，必须包括表达式“ except”。如果一个或多个资格非常重要，则审计师必须拒绝其意见或发表不利的意见。

我们必须记住，意见段落中表达的意见仅与年度账目有关，我们记得资产负债表，损益表和内存；最后一份文件将以非缩写格式包括融资表，以及可选的分析性损益表和现金变动表。

但是，有时，管理报告还必须伴随审计报告，审计师也必须对此发表意见，但是这种意见仅在其某些方面（其中包含的会计信息）表达，并且在不同的段落（管理报告中的段落）中提到，稍后将进行分析。

根据廉政公署第14号公告，将用以下术语拟定无条件的意见段落的标准案文。

强调的段落

通过强调的段落，审计师揭示了他认为相关或特别重要的事实，尽管这些事实不影响意见。

因此，当强调的段落出现在审计报告中时，审计师将向读者强调该事实，他认为这对公司特别重要，尽管这并不意味着审计意见应包括任何资格。因此，不应将强调段落与资格之一混淆。

审计师经常在其审计报告中包括重点段落的一些常见原因是：

由于需要证明很大一部分业务（购买或销售）是与特定实体一起进行的。 ü先前报告中披露的资格，并在此练习中得到纠正；鉴于由于在本练习中已对其进行了更正，因此不将其作为本练习的限定条件包括在内，并且鉴于此情况在以前的报告中具有重要性（因此，将其作为限定条件包括在内），因此将它们包括在本段中重点。通常，此类更正将使用帐户779.以前年度的收入和利润或679.以前年度的费用和亏损进行，这也是报告中通过重点段落特别提及的原因。

公司固定资产的保险范围缺陷。尽管这一事实对公司的财务报表没有影响，但是审计师可能会考虑这一重要情况以使其得以体现。

没有任何PYNCGA的特殊应用（审核员同意），因为其应用会阻止显示真实图像。如果审核员对不申请不满意，将导致资格或负面意见。

非同寻常的结果包括与前几年相对应的费用或收入，它们是重大的。

强调段落绝不会在审计报告中用“除外”一词引用，因为它表示不以任何方式影响审计意见的事实或情况。

资格的一段（或多段）

当审计师必须在报告中表明对公司制定的财务报表有异议时，他使用一个或多个限定词段，在该段中，必须始终合理地提出异议的理由，并加以量化。该资格对经审计的财务报表的影响（前提是该资格是可量化的）；如果不能合理地评估或量化资格的影响，则仅提及引起这种资格的原因。

审计师通常包括充分解释和详细说明的警告，因为这通常是由于管理员或顾问之间在相同事实或情况下发生的标准或解释上的差异而引起的。审计师或审计事务所本身。

限定段落位于范围段落和意见段落之间，因此它们也称为中间段落。告诫段落绝对不能与强调段落混淆。限定条件段落中包含的事实会影响观点，而强调部分所反映的事实则不会。

管理报告中的段落

管理报告不是公司年度账目的组成部分。但是，对于那些必须进行强制审核的公司，必须将其与年度帐目一起制定和存放。这意味着，在某些情况下，无论是出于法律强制还是出于公司的期望，审计师都有义务分析管理报告的内容，尽管审计师对所述报告内容的责任仅涉及到相关内容。所述管理报告可能包含的会计信息，而不是管理员已包含在其中的非会计信息。

根据《廉政公署第14号公报》，审计报告的措词略有修改，关于管理报告的审计意见中应包括以下内容：

本段包括独立意见，其中审计师指出，管理报告中的会计信息确实与当年财务报表中的会计信息相同；但是，该报告中的会计信息可能不正确，在这种情况下，我们了解到审计师将发表与年度账目的合格意见相似的意见；此类事件的可能措词可能是：“我们已经核实，上述管理报告中包含的会计信息与20XX财政年度的年度帐目的会计信息相符，但（…表示不符…）除外”

审核员对报告的签名

该报告必须由在帐目审计师官方注册机构（ROAC）中注册的审计师签名。对于与在该登记处注册的审计公司进行的审计相对应的报告，该报告必须指明：

社团名称

一个或多个合伙人的签名

签署伙伴的名称

审核员的姓名，地址和注册详细信息

无论审计师的姓名如何，报告都必须显示通常做的抬头信笺，地址和地址，审计师办公室所在的城市及其在ROAC中的注册号。如果此编号未出现在抬头纸上，则必须与审核员的姓名一起注明。

报告日期

审计报告必须注明日期。报告的日期必须是实体办公室工作的最后一天，因为该日期之前它将完成其审计程序。在这方面，我们必须牢记，审计师必须强制考虑在向公司交付报告之前，已发生并为他所知的事件和交易可能在财务报表和报告中产生的影响。已审核。

因此，尽管审计报告中包含有关被审计年度财务报表合理性的专业意见，但审计师在其报告中还认为自今年年底以来已发生（或不存在）重大事件。报告的交付。

在这些特殊情况下，审核员在工作完成日期和报告交付日期之间获得了新的证据，如果该证据影响报告的内容，则他可以设置两个不同的日期，一个为报告的内容，另一个为日期。另一个用于相关证据。

法律或比较段落

根据NTA 3.9.3。根据廉政公署1994年12月1日的决议（BOICAC第19号）起草，当审计报告涉及一个财政年度的年度账目时，它必须在范围段之后包括一段，该段提及以下事实：经审计的帐目仅是上一个会计年度的帐目。

根据西班牙商法，出于比较目的，一年的年度账目包括资产负债表数字，损益表和上一年对应的融资表。如果仅列出前一年的比较数字而不是完整的年度账目，则审计师必须在中间段落中指出，他的意见仅指去年。

如果该实体在上一年接受了强制审核，则审核员还必须说明是进行该审核的人员，还是如果不是，则表明该审核是由另一位审核员进行的，报告的发布日期和发表的意见类型（有利，合格，不利或被拒绝）。

如果公司对上一年度的年度帐目进行了自愿审计，则可以省略该自愿审计报告的指示。在后一种情况下，审计师应要求实体将“年度会计”中包括的上一年度的数字识别为“不受强制审计”，以作比较。

当公司未审核上一年度的年度帐目并且不需要进行审核时，它将确定比较数字为未经审核。但是，当公司违反了上一年进行审核的义务时，必须在审核报告中提及这一事实。

审计报告中包含的目标，特征和声明

财务审计报告的目的是就年度账目中的重要或重要方面表达技术意见，说明其是否显示资产的真实形象，财务状况及其经营结果以及所获得的资源。并在锻炼过程中使用。

审计报告的特征

它是商业文件或公共文件，显示了工作范围，包含了审计员的意见，并根据法律框架进行。

报告中的主要声明

它指出工作的范围，是否有可能执行，并按照哪些审计标准进行说明，并说明年度账目是否包含必要和足够的信息，是否根据现行法律制定，以及这些报告是在考虑到统一会计原则的基础上编写的，它还表示年度账目是否在所有重要方面反映了遗产的忠实形象，财务状况，结果以及获得和使用的资源。他还考虑了管理报告中会计信息与年度帐目中会计信息的一致性，并解释了财务报表相对于既定标准的差异。我们可以得出结论，该报告是对审计师所做工作及其对年度账目的意见的公开陈述，以书面形式进行了总结和总结。

意见类型

审计意见有四种类型：

赞成意见，合格意见，不利意见，被拒绝意见。

有利，公正或无保留意见意味着审计师毫无保留地同意财务报表的列报和内容。

合格意见（在审计术语中也称为合格或合格意见），意味着审计师同意财务报表，但有一定保留。

不利意见或不利意见或否定意见意味着审计师不同意财务报表，并确认其未充分反映被审计公司的经济财务状况。

最后，被拒绝发表的意见或放弃意见意味着审计师对财务报表不发表任何意见。这并不意味着您不同意它们，仅表示您没有足够的判断力来形成前面三种意见中的任何一种。

好评

有利，公平，肯定或无保留意见表明，审计师在所有重大方面均已满足审计要求的财务报表满足以下要求：

这些会计准则是按照公认会计原则和准则编制的，与上一年的会计准则和准则相一致；它们是根据适用于这些会计准则和准则的准则和规定编制的，这些规定和规定会严重影响会计准则的正确列报。财务状况，运营结果以及财务状况的变化，它们共同提供了与审计师可获取的有关实体业务或活动的信息相一致的愿景，并充分告知了所有可以在适当地介绍和解释财务信息时有意义。

该意见段落的标准文本无条件将以以下术语起草（ICAC第14号公告）：

合格意见

（或合格，有保留或有例外）

当审计师得出结论，认为与整体年度会计报表有关的一个或多个情况可能很重要时，适用这种类型的意见。不同的处理要求在这种情况下，因为这种情况非常重要，会阻止年度账目显示真实的图像，或者不允许审计师对此发表意见。

接下来，我们转向研究可以引起合格意见的不同情况。

范围限制

当审核员无法应用一个或多个审核程序或无法完全执行这些程序时，存在范围限制；同样，为了满足年度账目显示了被审计实体的真实形象，认为未执行的程序对于获得审计证据也是必要的。

在范围限制内，我们必须区分两种类型：

来自被审计实体的风险（施加的限制）由环境造成的风险（超越限制）。

在第一个例子中，我们可以举例说明实体拒绝向我们提供某些信息或拒绝我们执行某些审计程序（例如，确认客户余额）。

在第二种情况中，我们可能包括意外毁坏了审计所必需的文档或记录，或者由于在会计年度结束后被任命为审计师而无法目击实物盘点。

尽管有上述规定，如果有其他方法可获取足够的证据，则审计师应采用这些方法（只要被审计实体提供了应用这些替代测试的必要信息），以消除最初发现的限制。

面对范围限制，审计师必须决定是否拒绝意见或发表具有限定性的意见，这取决于限制的重要性。为此，我们必须考虑：

省略程序的潜在影响的性质和重要性，以及受影响的一个或多个帐户的相对重要性。

在审计报告中，范围限制会影响范围段和意见段，因为我们不仅必须在意见中强调这种情况，而且必须在我们的工作范围内证明无法完成部分工作的证据。根据《廉政公署第14号公告》，对范围限制的影响将用以下术语写成：

«我们已审核了XYZ，SA的年度账目，这些账目包括截至20XX年12月31日的资产负债表，损益表以及与该日期截止的年度相对应的报告，其制定是由管理人负责的。社会。我们的责任是根据所做的工作对上述整个年度帐目发表意见。除第十段所述的例外外，工作是按照普遍接受的审计标准进行的，该审计标准要求通过选择性测试对年度账目的证明进行审查并对其进行评估。介绍所采用的会计原则和作出的估计。”

将明确说明范围限制，并提及一个或多个无法应用的过程。

“我们认为，除非我们能够核实（明确提及上文第X段所述的限制）可能被认为是必要的调整的影响，否则，附上的20XX练习在所有重要方面表达了忠实的形象

不确定性定义为在资产负债表日不确定最终结果的事项或情况，这取决于是否发生未来事件。因此，主体无法合理估计，因此无法确定是否应调整年度账目。

索赔，诉讼，审判，由于各种情况（持续的经营亏损，缺乏流动性，无法获得足够的融资等）而对公司的持续性产生怀疑，以及突发事件，这些都是不确定事项或最终结果的情况。无法估计，因此是不确定性。

但是，未来实体在准备其年度账目时必须做出的正常估计，例如养老金计划的精算估计，坏账准备，担保或收益准备，价值，不应归类为不确定性。库存等在这些情况下，在特定或全局级别上进行合理的估计是可行的，不确定性意味着由于对未来事件的依赖而无法做出合理的估计，在未来事件中随机性的程度无法预测。

根据《廉政公署公告第14号》，不确定性的影响将以下列方式写成：

没有提及这种情况。

不确定性将被清楚地描述。

“我们认为，除非已知先前警告中所述不确定性的最终结果可能需要进行任何调整的影响，否则随附的20XX年度账目在所有重要方面均表达了忠实的形象。截至20XX年12月31日，XYZ SA公司的权益和财务状况以及其经营成果以及截至本年度的已获得和使用的资源……。

失误

错误或违反公认会计准则和准则年度账目必须根据公认会计准则和准则表达真实形象。因此，在执行工作期间，可能会出现违反上述原则的情况。

可能发生的错误如下：

会计原则和规则的使用与一般公认的原则和规则不同，在编制年度账目时是否存在错误。其中包括算术错误，会计准则和准则的实际应用错误以及事实解释错误。年度账目未包含对其正确解释和理解所必需的和充分的信息。这种情况既包括报告中要求的披露方面的缺陷，又包括账目的格式和分类方面的表述不足；在年终日之后未在年度账目中纠正或充分纠正其影响的事件。视情况在报告中细分。

因此，当审计师观察到上述任何一种情况时，他必须进行评估，并在可能的情况下量化其对年度账目的影响，以便如果他得出结论认为这些事件可能具有重大意义，则必须发表意见。有资格，或者，如果年度账目不显示忠实的形象，则是不利的意见。

根据廉政公署第14号公告，这些事实将在报告中以下列方式揭示：

没有提及这种情况。

将对披露的资格进行描述，并量化其对资产负债表和损益表的影响。

“我们认为，除上文第X段所述资格的影响外，随附的20XX财务报表在所有重大方面均表示XYZ SA公司资产的真实情况和财务状况， 20XX年12月31日以及其运营结果以及截至该日的年度中获得和使用的资源，并根据公认的会计准则和标准，包含必要和足够的信息，以供其正确解释和理解。与先前练习中所应用的一致。”

与上一年采用的会计原则和规则相比，本年度的更改

统一的目的是确保不同年度的账目不受会计原则和准则的适用变化的重大影响。

当会计原则和准则或其应用方法发生变化而对年度会计的可比性产生重大影响时，审计师必须在其报告的意见段落中明确提及存在一种资格。统一应用会计准则和准则。

可能导致某些评估准则发生变化的原因可能是合理的，或者相反，是由于财政原因（需要申报比获得的收益更低或更高的税收收益），或者是与获得一定收益的需求有关的原因。会计。

不管审计师是否同意更改，这一事实都会影响当年的结果，因此必须在审计报告中予以披露。

如果审计师得出结论认为所采纳的新会计准则未被普遍接受或不合理，则审计师将面临不符合公认会计准则和准则的情况，并将在其报告中包括相应的资格（如所述（如果有资格证明有错误或违反会计原则）。

另一方面，如果重大的会计原则和准则发生了正当的变更，则报告中通常不会包括中间段落，请参考该报告的解释性说明，其中详细说明了变更并量化了会计准则。影响。

因此，根据BOICAC第14条，如果这些事件具有重大意义，则这些情况对审核报告的影响为：

如果审核员同意此更改：

没有提及这种情况。

通常不会提及这一事实。

“我们认为，随附的20XX年度帐目在所有重要方面表达了XYZ SA公司截至20XX年12月31日的权益和财务状况的真实和公正的看法，以及其经营业绩和在截至该日期的年度中获得和使用的资源，并且根据公认的会计原则和准则（包含变更，将作简要说明）包含必要和足够的信息，以供解释和充分理解。如我们在报告中的注释X中所述，我们同意，该定义与先前练习中所应用的一致。»

如果审核员不同意一致性变更

没有提及这种情况。

将描述所揭示的异常（均匀性变化），并将量化它们对资产负债表和损益表的影响。

“我们认为，随附的20XX财务报表在所有重大方面均表示XYZ SA公司截至20XX年12月31日的资产和财务状况的真实图像，以及其运营结果和根据上述公认的会计原则和准则，在截至该日的年度中获得并使用的资源，其中包含必要和足够的信息，以便对它们进行正确的解释和理解，但上述第X款所述的除外与先前练习中使用的相同。”

当审计报告涉及两年或两年以上的年度账目时，应将会计原则和准则的适用统一性理解为所陈述的年份。如果存在这种统一性，则在这种情况下，审计师的意见将不会按照与上一年所采用的公认会计原则和标准一致而形成»…。公认的会计原则和准则统一适用。”

不利意见（负面或负面）

不利的意见是在某种意义上表现出来，即，按照年度整体核算，并不能代表被审计实体的资产，财务状况，经营结果或财务状况变动的真实形象。具有公认的原则和标准。

要使审计师表达所表示的意见，就必须确定错误，不符合公认的会计原则和标准，包括信息表达方面的缺陷，他认为这会影响会计报表中的年度账目。非常重要的数量或概念，或者在很多章节中均得出不利结论。

除引起不利意见的情况外，如果公认会计准则和准则存在不确定性或变化，审计师应在其报告中详细说明这些条件。

因此，将按照BOICAC第14条的规定，以下列方式撰写意见不佳的审计报告。

没有提及这种情况。

将对披露的资格进行描述，并在适当的情况下量化其对资产负债表和损益表的影响，或省略以下信息。正确解释和理解所必需的年度帐目。

«我们认为，鉴于上文第X段所述例外的影响的重要性，随附的20XX财务报表并未表达XYZ SA公司截至12月31日的股权和财务状况的真实图像，按照公认会计原则和标准，在截至该日的年度中，20XX及其运营结果以及获得和使用的资源。”

拒绝意见（弃权）

如果审计师没有获得必要的证据以对整个年度帐目形成意见，则他必须在报告中声明不可能对这些帐目发表意见。

拒绝意见的必要性可能完全来自于：

审计范围的限制和/或非常重要的不确定性会阻止审计师形成意见。

尽管有上述规定，尽管审计师可能未发表意见，但他必须在意见以外的其他段落中提及在执行过程中可能会观察到由于错误或不遵守公认会计原则和准则或会计准则变更而产生的任何资格。从他的工作。

根据BOICAC第14条，将按照以下条款起草一份由于范围限制而被拒绝发表意见的审计报告。

«我们已审核了XYZ，SA的年度账目，这些账目包括截至20XX年12月31日的资产负债表，损益表以及与该日期截止的年度相对应的报告，其制定是由管理人负责的。社会。我们的责任是根据所做的工作对上述整个年度帐目发表意见。除X款中提到的资格（在本款中将描述范围限制）外，该工作是根据公认的审计标准进行的，该审计标准要求通过选择性测试来检查年度账目的证明和对账目表述的评估，所应用的会计原则和所做的估计。”

将明确描述范围限制，并提及无法应用的审核程序。

“由于限制上文第X段所述审计范围的重要性，我们无法对随附的20XX财务报表发表意见。

以下内容将撰写一份由于不确定性而被拒绝发表意见的审计报告。

没有提及这种情况。

不确定性将被清楚地描述。

“由于限制上文第X段所述审计范围的重要性，我们无法对随附的20XX年度帐目发表意见。”

不允许有部分意见：如果审计师拒绝发表意见，则他不能同时申明尽管拒绝意见，某些事情还是可以的，这可能会扭曲一些观点，认为有些事情是可以接受的。不好，但是绝大多数都可以，这会使报表用户感到困惑。

无论如何，不应将不接受部分意见的年度账目报告与发布部分报告或进行有限的审查相混淆，在这种情况下，审计师仅限于核实年度账目的某些部分。

同样，当将上述每种情况分类为不重要，重要或非常重要时，审计师将必须应用该准则。

相对重要性审核技术，其中包含一个定向表，以协助审核员进行此过程；总体而言，该表是基于将要评估的情况的数量与一定数量的被审核实体进行比较，并估算出它所占的百分比。因此，上述表格只能指导定量方面的评估，不适用于定性方面。

必须从合理的标准中选择合适的金额（例如，自有资金或总资产），以及从表中选择客户实体所在的情况。通常，在审核员之间管理关键或所选幅度的3-5％的波动范围，作为分别考虑的每种情况的相对重要性的指标。

根据NTA的报告，重要方面应理解为超出工作中应用的相对重要性水平或数字的方面。必须在记录了总体审计计划的工作文件中确定相对重要性的级别或数字以及证明它们合理性的理由。

但是，不建议仅将表格用于对每种情况进行分类，相反，根据技术标准，此类情况的分类必须基于审核员的经验和专业知识，审核员必须考虑到这些方面。例如公司经营的活动领域，是否存在一种或多种情况进行分类等。

审核分类

从公共会计的角度来看，审计分为：

外部审计内部审计政府审计财务审计业务审计

外部审计：这是对财务报表的检查，以形成基于客观基础的公正意见。

内部审核：内部审核是在组织内部建立的独立评估功能，旨在检查和评估其活动，作为对组织的服务。

政府审计：这是对资源使用效率和经济性的研究；例如政府团队。

财务审计：这是对财务报表，记录和相应操作的系统检查，以确定是否符合GAAP的行政管理政策和既定要求。

运营审核：这是对组织或组织中与特定目标有关的活动的系统检查，以评估行为，指示改进机会并提出改进建议或支持采取行动。。对公司进行计算机化检查，评估其有效性和可靠性，并提出改进系统的建议。

财务报表审计

概念

代表对实体财务报表的审查，以便独立公众会计师就这些报表是否反映财务状况，经营成果，股东权益变动以及资产负债表变动发表专业意见。根据公认的会计原则，公司的财务状况。

会计审计或财务报表的分类。

从实践者的心理独立性的角度

内部审计：通常由执行该审计工作的同一公司的官员或员工进行，并用于纠正和改善内部控制，并确定要采取的措施。

外部审计：是由独立的公共会计师进行的审核，符合必要的技术要求和道德素质。

从实践的角度来看：

周期性的，零星的。

定期审核：它们在某些日期进行：

持续审核：是系统地执行的审核，即随着操作的进行，或者间隔很短或不规则。

零星审核：这些不受期限或连续性的影响，但需要在任何给定时间进行检查。

从审核证据的程度来看：

财务报表的完整或详细。

财务报表审计：是指对财务状况表账目和结果的核对，核实和估计。

之所以如此命名，是因为在财务状况表中是当年损益表中分组的收入科目。

完整或详细的审核：通常是在缺乏良好会计系统的情况下，对公司中所有执行的操作进行审核。

在此审计中，如果成本高昂而在实践中不被接受，则将同时检查变动并同时确定余额。

从审计所涵盖的领域来看

特别审计：是对一个或一组帐户，报表或任何其他会计要素进行的审核，因为它是针对会计独立部分的特定目的而进行的干预。

财务报表审计的目的和用途

审核的目的是：

确定会计中反映的公司财务状况和结果是否合理正确；发现欺诈或贪污；发现错误。财务报表审计的使用。

它使企业所有者可以从公司外部的完全公正的人那里收到有关企业财务状况的意见。

当计划出售业务时，买卖双方将获得有关财务状况的合理信息。

向信贷机构提供必要的信息以授予其信贷。

在中止付款或破产的情况下，要知道所确定的财务状况是合理正确的。

用于实施内部控制和检查系统或对已有系统进行改进。

建立符合公司需求的成本体系。

这样就可以在事故或盗窃后确定损失。

从而可以确定一种运动结果与另一种运动结果之间差异的原因。

确定公司是否已履行其纳税义务。

在欺诈或挪用公款的情况下，可以确定责任并采取必要的措施。

为了确定人员的效率并能够采取鼓励或谴责的措施。

如果是公司合并，请确定必须进行合并的条件。

这样，有兴趣对公司进行投资的人就有了必要的数据来研究该业务的优缺点。

这样，在合伙人死亡的情况下，其继承人可以轻松确定其与公司有关的权利和义务的数额。

内部控制

背景和起源

在埃及，腓尼基，叙利亚等城市，我们观察到单次记帐。在中世纪，会计书籍似乎控制着企业的运作，在威尼斯，1494年，方济各会的弗雷·卢卡斯·帕乔利（Franciscan Fray Lucas Paccioli）或帕乔洛（Pacciolo），更广为人知的卢卡斯·迪·博尔戈（Lucas di Borgo）写了一本关于复式会计的书。

在工业革命中，由于其规模是由几个人操作的机器执行的，因此需要控制操作。

人们认为内部控制的起源是通过双重进入产生的，这是控制措施之一，但是直到19世纪末，商人才开始关注建立和建立适当的制度来保护自己的利益。兴趣爱好

总的来说，我们可以肯定的是，企业经济增长的结果意味着组织的复杂性以及管理的复杂性。

概念

内部控制是公司活动和运营的基础，也就是说，生产，分配，融资，管理等活动受内部控制支配。

它是一种提高效率的手段，而不是提供警察或暴政式监管的计划，最佳内部控制系统是一种不损害公司与客户关系并维持高人格尊严的关系的系统。从雇主到雇员。

内部控制的功能适用于企业运营的所有领域，其有效性取决于主管部门获取必要信息以选择最适合公司利益的备选方案。

内部控制必须对每个公司的需求和条件进行事先研究。

根据技术术语中的审核标准和程序的内部控制将其定义为：

“它以一套政策和程序为代表，这些政策和程序是为能够实现实体的特定目标而提供合理保证的。”

结构体

内部控制结构由以下元素组成：