摘要
题为改进流动资金分析的程序的工作；对古巴公司构成挑战；因为公司财务必须从其当前的管理对象阶段转移到更高的层次，在那里它被定位为公司管理的工具。
由于古巴经济在第六届预防犯罪大会批准的《党和革命的经济和社会政策指南》的实施过程中取得了进步。
但是，在许多古巴公司中，当分析营运资金的财务管理时；众所周知，在流动资产和流动负债项目的管理中存在财务失衡。因此，有必要加深对周转资金的研究，并结合古巴经济的当前背景，来更新经济管理模式。
经济管理模式认识到并促进了提高业务效率的需要，就其范围而言，社会主义国有公司必须以营运资金进行运营，以维持健康的经济。在这方面，Pérez，E.（2007）确认：“在商业世界中，保持健康的财务状况至关重要。
因此，这项工作的目标是：通过方法和技术设计一种分析程序，以评估古巴国有公司的营运资金。
设计的程序结合了分析营运资金的方法，技术和程序，这对于诊断企业实体的财务状况至关重要，并在此基础上制定旨在解决财务失衡的策略；为了实现古巴国有公司的有效财务管理。
关键词：财务分析，财务原因，财务管理，营运资金。行政。营运资金。
介绍
目前，该国在改善古巴商业体系方面处于倒退状态，为此已批准了一系列旨在振兴经济的措施。
在这方面，卡斯特罗·鲁兹·劳尔（Castro RuzRaúl）。指出：“…在这个问题上，我们处于质的更高阶段，其中解决了极端复杂的任务，其解决方案将影响在全国范围内做什么的各个方面……”
另一方面，马里诺的穆里略表示：“尽管受到封锁，外部金融限制和国际形势的影响，明年古巴经济仍将继续发展。”
因此，在现阶段，工商界继续致力于《古巴社会主义发展经济模式》的概念化提案和《准则》的执行。这就是为什么这项工作与准则17密切相关的原因：
“国有公司，合作社和基本生产单位的财务报表显示持续亏损，营运资金不足，无法用其资产履行其他合同义务，将进行清算程序；否则它们可能会转变为其他形式的非国家管理。”¨
但是，在许多古巴公司中，当分析营运资金的财务管理时，在检查现金管理和应收账款管理并支付流动资金不足以应付短期债务和财务纪律时，这是臭名昭著的。商业信贷管理，这导致了商业部门中存在的违约链。
从这种意义上说，卡斯特罗·劳尔（CastroRaúl）表示：“必须恢复经济中的金融纪律，并结束表征收款和付款关系的肤浅和疏忽。”
因此，每个公司的财务经理必须应用财务分析的方法和技术。
Cabrera，J.（2005）指出：“财务分析是一种用于评估公司或合作社的经营行为，诊断当前状况并预测未来事件的技术，因此，该技术旨在先前获得目标。定义”。
对于前面对经济中的营运资金进行的所有上述分析，经济结构调整都占有重要地位。
因此，这项工作的目标是：
通过结合使用财务分析方法和技术来设计周转资金管理程序，从而有助于改进商业部门的决策过程。
材料和方法。为了进行调查，使用了以下调查方法和技术：
- 理论方法：分析，综合，历史逻辑，归纳演绎以及从具体到抽象的方法。实证水平方法：科学观察和文献分析。
结果与讨论
营运资金管理程序包括以下阶段：
第一阶段：营运资金行为分析
步骤1.营运资金的计算及其变动。
步骤2.流动资产和流动负债的结构。
步骤3.根据营运资金准备变更状态。
第二阶段：现金管理
步骤1.计算流动比率。
步骤2.确定最佳现金余额。
步骤3.定义要应用的策略。
第三阶段：商业信贷管理
步骤1.分析企业信用管理阶段。
步骤2.应收帐款的控制。
步骤3.查看文件和合同。
第四阶段。库存管理。
第五阶段：总结周转资金管理所提出的主要弱点和优势
第六阶段：制定测量计划
程序应用的方法学说明
第一阶段：营运资金行为分析
步骤1.周转金的计算及其变动
要计算它，必须使用以下公式：
营运资金=流动资产-流动负债
步骤2.流动资产和流动负债的结构
将垂直方法（积分百分比）应用于以下子组：资产和流动负债。
步骤3基于营运资金的变化状态准备
这种状态说明了为什么变化改变了资本的工作哪里哪里它会停下来？，来自非周转账户。
为了详细说明，必须执行以下流程：
操作流程：
来源：调整后的利润（该期间的利润加上折旧和摊销费用）
投资流量：
来源：减少所有非流动资产账户。
应用：所有非流动资产账户的增加。
资金流向：
来源：所有股票帐户和非流动负债的增加。
应用程序：减少所有权益和非流动负债帐户。
流量之和等于变更表中所表示的周转资金的增减。该结果可能表示：周转资金过多或不足。
第二阶段：现金管理。此阶段分为三个步骤：
步骤1.计算流动比率。
流动资金比率：它们衡量公司履行短期债务的能力。其中必须使用以下内容：
- 一般流动性或流动比率：该比率衡量公司抵消其短期负债债务的能力。它使用以下公式计算：理论比率为2。
流动比率= 流动资产
……………………………… 流动负债
- 立即流动性或酸性测试：表示公司有能力用流动性最高的流动资产（现金，票据和应收账款）偿还短期债务。通过以下公式计算：
立即流动资金= 流动资产-库存
………………………………………..流动负债
该指数的理论比率为1。
- 国债比率或苦涩证据：反映了公司用现金履行短期债务的能力。它取决于：
国库券= 现金。
………………..流动负债
高指数表示现金投资，其理论比率为0.10-0.22。
步骤2.确定最佳现金余额
由于古巴公司的特征，其中现金流入和流出并不总是很确定，也不存在可交易证券交易的市场，因此建议使用当前方法，该方法使用现金周转率。由以下公式确定：
现金周期=平均库存周期+平均应收帐款周期-平均应付帐款周期
现金周期是指从公司为购买原材料或商品而产生现金流出的那一刻到收集到成品或商品的销售那一刻为止的时间。
框轮播 = 分析期间的天数
……..现金周期
现金周转率是所分析期间公司现金实际周转的次数
最低现金余额 = 年度支出
……………………………………………………盒子的旋转
最低现金余额的确定允许所研究的公司拥有一个工作工具，使您可以从编制现金预算中了解赤字或超额现金的时刻，从而实现对此进行有效的管理。
步骤3.定义要应用的策略。
根据分析的上一个经济周期的平均库存条款，应收账款和应付账款，决定应采用以下哪种现金管理策略：
- 尽早取消应付账款，而又不损害您的声誉。尽快旋转库存，避免库存耗尽，从而导致生产线关闭或销售损失。由于使用高压收款技术，应尽快收款，而不会损失未来的销售。
要设置每个平均期间（库存，应付账款和应收账款）的值，您必须考虑以下因素：
- 平均盘存期取决于部门部门，平均收款和付款期。必须根据收款和付款的第101/2011号决议或根据公司与供应商和客户签订的经济合同中约定的条款来指定这些策略，并根据以下标准选择最佳策略：缩短现金周期。盒子旋转更大。降低最低现金余额。这导致：收回钱的风险降低。投资资金的及时性更高，机会成本更低。
第三阶段：商业信贷管理。
步骤1.分析商业信用管理阶段：
- a）销售条件。在此阶段，您必须确定打算出售产品的条件，要给客户支付账单的时间以及是否为即时付款提供折扣；并且每个公司都需要根据已定义的政策。
- b）商业信贷工具：在此阶段，有必要分析哪些客户可能要支付发票，这可以根据客户以前的历史记录，过去的财务报表或银行参考进行估算。
- c）信用决策：在此阶段，必须考虑要授予的信用额度，客户的历史购买量以及用该信用额获取的东西的目的地。还建议根据先前对客户的最小财务能力进行分析，对客户提出的风险进行调节。
d）收款政策：在此阶段，如果延迟付款给客户，则与客户进行对账的周期性，其中核实了债务的确认和当日的付款承诺双方之间建立的机构，这是根据财政和价格部1998年第6号决议制定的。
如果客户拖欠付款，请核实公司采取了哪些行动来收回应收账款。
收债必须非常机智和明智，因为目标是解决公司提出的问题，而不是与客户共事，因此必须采用谈判技巧。
步骤2.应收帐款的控制。
应收账款“是该实体从第三方获得的，用于转移货物或提供信贷服务或与正常业务范围无关的其他情况的权利。”
为了对应收账款和应付账款进行适当的控制，必须定期分析平均收款和还款期以及余额的使用年限。
平均收款条件。对这些财务比率的永久分析在管理营运资金中非常有用。
应收帐款周转（RCC）：显示将投资在应收帐款和应收文件上的资源转换为现金的次数。
平均应收账款周期（CPCC）：确定公司将属于流动资产一部分的应收账款转换为现金所花费的时间。
应付帐款周转期（RCP）：标识公司在一定时期内必须用现金支付这些负债的次数。
平均应付帐款周期（CPCP）：表示公司平均向供应商付款的天数。其计算公式为：
天平年龄分析。它显示了他们等待收集和付款的时间以及过期和未过期帐户的数量。
上述指标的系统控制对于周转资金管理至关重要，以便了解收款和付款政策的有效性。
步骤3.查看文件和合同。
应该检查客户的文件，以验证客户是否存在单个文件，以及待收发票和所执行的收款行动的证据。
审查合同，说明其是否受2012年11月1日关于经济承包的第304/2012号法令和2012年12月17日关于合同类型的第310/2012号法令的管辖。
第四阶段。库存管理。
- 评估财务指标：库存的平均寿命和库存周转率；分析库存类型和购买策略。
第五阶段。制作并提出揭示该程序应用结果的报告。
- 明确营运资金管理中的财务弱点和优势，提出一项旨在解决营运资金管理中财务不平衡的行动计划，其中包括：措施，责任方和遵守日期。
结论：
1-营运资金分析程序可以在古巴公司中使用。
2-该程序允许集成必要的营运资金分析方法和技术，以评估企业实体的财务状况，并在此基础上制定旨在解决财务失衡的战略，以便可以做出决策为古巴社会主义发展经济模式的语境化做出贡献。
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