墨西哥所得税法的分析

介绍

通过直接对个人的应纳税能力征税，收入税作为一种直接税已被视为财政正义的象征，收入越高，税率越高。由于税额是根据累进税率确定的，因此也被认为是进行公平分配财富的必不可少的工具。为了避免规避这一税款的支付并为经济资源较少者的利益而增加其征收额，对此事的法律进行了无数的改革。

墨西哥财政政策的历史使我们能够观察到所得税是如何从割让制度过渡到混合的，半全球化性质的，即它已成为一种具有全球税收要素和割让色彩的税收。

从程序制向全球制的转变伴随着确定税收程序的修改，这项义务从当局转移到纳税人，在墨西哥的征收也增加了，后来所谓的特殊税基诞生了，以此作为对过渡以使某些纳税人更接近履行其有关所得税和企业所得税的义务。但是，在所谓的六年变更之际，税务机关偏离了此类税基的目标，将其转变为涉及联邦税的财政制度。

在建立特殊基础时，考虑到纳税人突然遵守法律将面临的问题，例如纳税人对法律的无知，解决行政或政治问题；以及当局与纳税人之间关于纳税人问题的理解，同时又不忽略这种税收在税收征管中的重要性及其在公共支出中的应用。

税收改革必须从对税收关系的当事方之间的理解开始，而不仅仅是对可能有利于当事方的经济结果进行谈判而使当事方的利益下降。

双方的需求都是显而易见的，要实现新墨西哥州多数人选择的新政府计划的税收，以实现新政府的计划，鉴于社会领域变革和改善的希望，因此需要增加经济资源。

当相互指责严重时，双方之间的理解就很困难：一个愚昧无知的纳税人，其思想跨越了一百年的宽恕权的思想，在权威的情况下，它是为与敌人战斗而死的思想永恒，以摧毁逃避者并为社区树立榜样。该国需要根据其社会，经济，政治和法律现实进行税制改革，其无可否认的目标是确保墨西哥人和外国人全面存在法治，保证自由行使工作保障，财产和法律确定性。

必须达成明智的协议并根据双方的需要，才能制定出客观，合理的合理税收法规。

发展历程

重要的是要记住，《所得税法》（LISR）也对个人和公司获得的收入征税，第1条也是如此。根据同一法律的规定，对于自然人而言，如果他们为全部收入在墨西哥居住，则无论他们来自何处的财富来源，都将缴纳所得税（ISR）。在这方面，LISR第106条第1款指出，在第四条“自然人”中建立的ISR，居住在墨西哥的自然人必须以现金获得的收入（以货物或商品形式）支付。在上述标题中以信用，在（LISR）指示的情况下在服务中或任何其他类型的指示中应计；然而，重要的是自然人必须找到他们要纳税的章节。

货物销售收入”适用于那些不以商品销售为主要活动或惯常从事商品销售的自然人。

以下是一些资产处置的重复示例：

仅靠工资赚取收入的自然人想出售他用来搬到工作场所的汽车，因此，他必须为转让而纳税，自然人想出售自己用于个人使用的计算机，您还必须为这种异化行为纳税。另一种常见情况是，未在美国

想要出售房屋的纳税人（RFC）也必须为这种转让支付税款。

应纳税所得额

LISR第146条规定，出售资产所得的收入应视为是根据《联邦税法》（CFF）规定的情况获得的收入。

在这方面，《联邦民事诉讼法》第14条规定，除其他外，资产转让应理解为“任何所有权转让”，即使转让人保留转让财产的所有权。

同样，LISR第146条第二款规定，为转让而获得的对价，包括贷方，将被视为收入；如果由于转让的性质而无需考虑，则将考虑由税务机关授权的人所执行的评估价值。

非应税收入

LISR第146条最后一段指出，将不考虑转让产生的收入，因公司的死亡，捐赠或合并而产生的资产所有权转让产生的收入，或转让债券产生的收入。证券和其他信贷工具，但根据第9条的规定，将出售所得视为利息 LISR。

免税收入

对于资产出售，LISR第109条第XV款规定，不为获得以下收入而支付ISR：

出售房屋的个人将不支付ISR，前提是所获得的对价不超过1,500,000个投资单位。

移交工作已在公证人面前正式化，并规定在紧接转让日期之前的五年中，纳税人在抗议真相的情况下没有转让他已获得豁免并表现出来的另一所房屋。公证交易的公证人，其盈余将由盈余确定，以确定临时付款。

尽管有上述规定，但如果对价金额超过上述金额，只要纳税人证明在出售房产之日前五年已在其房屋中居住，该收入也将被视为免税。为此，该房屋必须向公证人提交以下任何文件：

选民的凭证，电力或固定电话的证明，银行对帐单，商业房屋或非银行信用卡，并提供其中的地址与所出售财产的地址相对应并且以纳税人的名义，配偶或其子孙或后代成一直线。

同样，您必须在公证人面前声明您所处置的财产是您的房屋，并且必须在上述五年内证明您的住所，并且在出售前的五年中，您必须每年至少出示一张收据。如果要通过选民证书来核实您的住所，您必须出示任何其他凭证，这些凭证的年龄必须紧接在LISR转让日期（第109条第十五节，a小节）之前；《所得税法实施细则》第130条。重要的是要注意，当纳税人没有申报必须出售房屋所得的收入时，上述规定将不适用（《伦敦国际社会保障条例》第175条第3款）。

最后，根据LISR的第129条，为免除纳税人房屋的转让，可以认为其包括的土地面积不超过构成房屋的建筑物所覆盖面积的三倍。房间。但是，如果只有部分财产用于房屋，而另一部分则用于其他目的，则必须根据后者计算ISR，这可以通过税务管理服务局（SAT）的以下监管标准予以确认：以下标题为“ 64/2011 / ISR来自处置房屋房地产的收入”。

纳税人房屋的异化：

拍卖日期12月7日10

销售价格$ 8'456,970.00

销售日期的UDI值$ 4.748681

确定将为其计算税额的应纳税所得额：

销售价格$ 8'456,970.00

（-）豁免限额7'123,021.50

豁免限额（UDI）1'500,000.00

（×）处置之日的UDI值（7月10日，12日）4.748681

（=）计算应税收入的应纳税所得额* $ 1,333,948.50

要确定应税收入的收益，您必须减少授权扣除额。该利润将除以购置之日与出售之日之间经过的年数，不超过20年即可确定临时付款，具体步骤如下所述。

在这种情况下，销售将按盈余征税，因为盈余超过1'500,000 UDI，尽管如此，由于纳税人没有证明纳税人没有在房屋中居住超过五年，因此也不免税。带有授权文件。

最后，公证人将对与临时付款相对应的ISR进行计算并取整数。

被认为是从商品购置中获得收入的概念

无疑，可能未正确申报的收入之一是来自所得税（ISR）领域资产收购的收入。鉴于上述事实，自然人有时由于其自身的特殊性而并不了解对其进行调节的税收规定，并且在大多数情况下，他们可能没有正确地履行其义务，并非出于其本意。不符合规定，但规定的复杂性意味着自然人由于无知而不会提交相应的纳税申报表。因此，通过一些简单的问题，并结合实际案例，我们将尝试从《所得税法》（LISR）的角度解释税收效应，以及其他适用的规定，以及对此类收入的待遇，以免产生导致制裁和税务机关问题的遗漏。

严格执行对个人收取费用的税收规定以及表明个人例外的税收规定，以及对违反行为和制裁规定的税收规定。人们认为，涉及主题，客体，基准，费率或资费的法规对个人收取了费用。

其他税收规定将采用任何法律解释方法进行解释。在没有明确的税收规则的情况下，当普通联邦法律的规定与税法的性质不抵触时，将以其为补充。

LISR第106条第1款指出，居住在墨西哥的个人，只要LISR的条款以信贷方式表明在墨西哥的服务中以现金，货物或其他方式获得应计收入。 LISR本身或任何其他类型指示的案例。居住在国外的个人通过常设机构在该国从事业务活动或提供独立的个人服务，也有义务为其应占收入缴税。一般而言，我们可以说自然人的资产增加就被视为获得收入

《 LISR》第155条规定，以下各项被视为来自购置商品的收入：

捐赠宝藏通过处方进行购置根据LISR第153条的规定，从商品评估中得出的差异表明，当财产的约定价格低于评估价值的10％时，从房地产获得收入《 LISR》第189条和第190条还规定了为购置价格较低的国外居民所购商品（房地产，股份和社会股份）支付ISR的义务。税务机关实行的评估价值的10％，其中差额被视为为购房者从商品购置中获得的收入。房地产的建造，安装或永久性改良，根据授予使用权或享受权的合同，这是所有者的利益。收入应理解为在合同结束时获得，并按照税务机关授权人员的评估，在该日获得的投资额。

在第四节的情况下，当评估价值比处置价值高出10％以上时，收入就是评估价值与对价对价之间的差额。

如果无法确定获取处方的日期，则以提交申请的日期为准。

如果有积极的规定要对付获取货物行为的恶习，则由此产生的收入将不征税。

LISR第156条明确规定了这些自然人有权获得的扣除额，该数字的第一段明确指出，仅年度许可的扣除额才适用于年度ISR的计算。

这些纳税人可以扣除：

地方和联邦捐款（ISR除外），以及与收购有关的公证费用；与承认获取权的诉讼有关的其他费用；与评估有关的付款；支付的佣金和调解由收单行。可以看出，实际上，对这种类型的收入的扣除是计算出来的，是具体的。

一般而言，LISR第172条规定了从此类收入中扣除的具体要求（尽管这些要求适用于LISR第四章的其他章节），但我们认为，最重要的要求是该收入的性质如下：

对于获得您必须缴纳此税的收入来说，它们绝对是必不可少的（第一部分），即使它们与获得各种收入有关，也只能减去一次（第三部分）。带有符合税收规定规定的文件，且金额超过2,000.00美元的付款是通过纳税人的名义支票，信用卡，借方卡或服务卡，或通过服务局为此目的授权的电子钱包进行的税务管理（SAT）（第四节）。从这个意义上讲，我们认为这是一项正式要求，即纳税人从购买商品中获得收入，始终需要您使用银行才能扣除LISR前述第156条规定您应得的金额，如果您不遵守，则打算扣除的项目将不可扣除。，对于必须携带的人（第五节）。在本节中，应该指出，获得此类收入的自然人没有义务发行凭证或保留任何种类的帐户•当打算扣减的款项是付给有义务要求其在在联邦纳税人注册中心（RFC）中，相应的密钥在支持文档中提供（第VIII节）。当执行相应的操作或不迟于会计年度的最后一天时，LISR（第IX节）明确规定了每项扣除额的要求，并已在有关年度有效支出。当通过现金在信贷机构或经纪行中的帐户转帐，服务或非信贷的其他商品中的现金付款时，则认为有效支出。对于支票付款，将在支票兑现之日或当纳税人将支票转交第三方时视为有效付款，除非正在进行转账。同样，当纳税人交付由另一人签署的信用证时，也被视为有效支出。还应理解，当通过任何形式的义务消灭来满足债权人的利益时，这是有效的支出。当通过支票支付本小节中提到的付款时，扣除将在兑现的当年进行，前提是在已签发的证明文件中所述的日期与实际兑现的日期之间。支票的通过时间不超过四个月（分数X），当打算将其抵扣额支付给引起增值税（VAT）的纳税人时，该税款应在文件中明确和单独转移证据。如果纳税人行使选择权，将CFF第29C条所指的银行对帐单视为税收收据，则还必须在支票的背面清楚，单独地注明增值税。请尝试或应在帐户对帐单中显示（视具体情况而定）（第XV节）。

让我们记住，税收的临时支付无非是纳税人根据年度税款预付的，即在本财政年度内，并且按照针对每种收入确立的特定规则，纳税人必须“预付”在年度申报中确定的税额。临时付款将可计入当年的税收抵免（重置），并且在以下情况下可能具有以下效果：

如果临时付款额大于该会计年度的税额，那么将产生顺差，这满足了《联邦财务条例》第22条及其后的规定，纳税人可以要求退还该税款。然后有一个要支付的金额，必须在与该声明相对应的第二年的4月内进行声明和支付。

以下是有关2010会计年度临时付款的计算和年度ISR确定的案例研究：

Hernández夫人于2010年10月4日向姐姐捐赠了600,000.00美元现金。她要求我们确定上述捐赠的税收影响：

a）首先，由于这是一项不受ISR豁免的捐赠，因此接受捐赠的人必须将其视为获得商品所得的收入（LISR第155条第一节）；

b）根据《 LISR》第109条第XIX款的规定，我们发现，尽管确实如此，但该捐赠不能全部豁免，我们认为，按照c）的条款，接受捐赠的人有权每年最高可免收高额捐赠受赠人所在地理区域（SMGAG）的三项一般最低工资。对于我们的实际案例，我们将地理区域C视为免税额，最高为$ 59,644.65（$ 54.47×3×365）。剩余部分将支付相应的ISR。

基于ISR必须成比例的事实，我们认为免税可以应用于临时付款，而不仅限于年度申报；c）捐助者姐姐收到的用于担保的钱存放在银行中，因此，作为现金存款，其IDE可以从ISR中扣除，无论是临时付款还是年度ISR金额从$ 17,550.00。按照相关法律的规定，银行计算的IDE如下确定：

概念金额

现金捐赠押金$ 600,000.00

（-）IDE免收现金15,000.00

（=）IDE基础版$ 585,000.00

（×）IDE率3％

（=）可靠的预扣IDE $ 17,550.00

d）另外，捐助者的姐姐说，2010年10月，她因健康问题去看医生。医生收取了$ 25,000.00的费用。他拥有各自的税收收据，并按照《 LISR》第176条第一节的规定满足了上述个人扣除的要求。

确定临时情监侦付款

根据我们所看到的，临时付款将是对购置商品所得的收入采用20％的税率得出的金额，因此，考虑到我们描述的要素，临时付款的确定如下方式：

概念金额

收到的捐款金额$ 600,000.00

（-）免税收入（每年3 SMG）59,644.65

（=）应税收入$ 540,355.35

（×）税率20％

（=）应付ISR $ 108,071.07

（-）信誉良好的IDE 17,550.00

（=）临时付款金额$ 90,521.07

确定年度情监侦

按照LISR第177条所述的程序，并使用为2010财政年度确定的当前费率，每年的计算如下（请记住，纳税人的医疗费用为25,000.00美元，她可以应用这些费用。在年度声明中）：

概念金额

资产收购收益$ 600,000.00

（-）授权扣除-

（=）以前的年度情监侦基础$ 600,000.00

（-）免税收入（每年3 SMG）59,644.65

（=）年度总情监侦基数540,355.35美元

（-）个人扣除25,000.00（医疗费用）

（=）ISR的应税收入$ 515,355.35

（-）李392,841.97

（=）LI盈余$ 122,513.38

（×）剩余资产盈余百分比30％

（=）保证金税$ 36,754.01

（+）固定费用73,703.40

（=）本年度的ISR $ 110,457.41

（-）可扣缴的预扣IDE 17,550.00（可贷取的IDE）

（-）临时付款90,521.01（临时付款）

（=）ISR负责人（赞成）$ 2,386.40

利息收入

所得税（ISR）必须由居住在墨西哥的以现金，商品，信贷，服务或任何其他类型的收入获得的个人支付。由于情监侦是由锻炼引起的，自然人必须为所获得的所有收入支付情监侦，无论是工资，利息，股利，租赁，商业活动等，都应按其所提供的收入累计《所得税法》（LISR）第四章的每一章。

就居住在墨西哥的自然人而言，LISR第106条第1款指出，他们必须以现金形式获得的收入，支付“自然人”标题IV中规定的ISR。在LISR或任何其他类型的情况下，以上述标题的方式在信用或服务中显示的应计货物。

因此，我们可以指出，赚取利息收入的自然人必须将其赚取的收入积累为利息，而一切都取决于所讨论的利息类型。

根据以上所述，可以得出结论，LISR中自然人有两种税收制度；但是，出现了一个问题：与业务或专业活动有关的所收取利息发生了什么？在这种情况下，视情况而定，只有来自LISR第IV标题“来自个人”的第二章“关于业务和专业活动的收入”的收入才应被视为来自其自身业务或专业活动的收入。 LISR第121条第IX节规定的产品销售或提供专业服务所产生的利息，当注意到从业务活动或提供中获得的利息被视为累计收入时专业服务，无需任何调整。

示例：一个自然人在11月的LISR专门从事计算机销售的业务和专业活动中被征税，由于未按时支付部分款项而向客户收取了利息，他想知道必须给予的税收待遇为了利益。

资产类型计算机

融资额$ 30,000.00

每月违约利率4％

确定业务活动应计利息

融资额$ 30,000.00

（×）违约月利率4％

（=）未付利息$ 1,200.00

LISR的第158条第1款规定，对于第9条规定的“关于利息收入”的第六章，应考虑利息收入。LISR（前面已经提到）和其他根据其具有利益处理方式的产品。

因此，第9条。LISR的规定确定，就本法而言，利息，无论其名称如何指定，均应视为任何种类的信贷收入。我们可以肯定地说，自然人获得的所有利益均受上述章节的规制，例如，信贷机构支付的利息，贷款利息以及海外投资的利息等。

可以理解，利益包括：

公共债务，债券或债务的收益，包括折价，溢价和奖励；分红或证券贷款的奖励；与信用证打开或担保相对应的佣金数额。与接受担保，给予任何形式的担保或责任相对应的对价，除非必须对保险或担保机构作出对价，出售债券，证券和其他信贷工具的收益，前提是根据税务管理服务局（SAT）为此目的发布的一般规则，这些投资属于大型投资公众。从金融保理公司获得的信贷权利获得的利息将被视为利息，在融资租赁中，总付款额与原始投资金额（MOI）之间的差额；为转让而支付的对价之间的差额准予暂时使用或享用房地产和租金的收入的权利。当通过应用指数，因素或任何其他手段调整融资租赁合同的贷方，债务，业务或付款额时否则，包括通过使用投资单位（UDI）在内的调整将被视为利息的一部分，外汇收益或损失是由于外币波动而产生的，包括本金和利息本身所对应的外汇收益或损失。通过出售《投资公司法》（LSI）所指的债务工具中的投资公司股票而获得收益。此外，《 LISR规则》第158条第二款规定，保险机构向被保险人或其受益人支付的部分或全部款项是他们从已付保费中提取的部分或全部款项。在保单承保的风险或事件发生之前的收益率，以及在承保风险为被保险人生存的情况下，向被保险人或其受益人支付的费用，而在后者情况下则不然LISR第109条第XVII款的要求均已满足，并且会费收入也得到满足。

此外，利息被认为是自愿捐款的收入，存放在根据《退休储蓄系统法》（LSAR）开设的个人帐户中的自愿捐款子帐户中，或在储蓄系统的个人帐户中。根据《国家工人安全和社会服务研究所法》（LISSSTE）的规定，以及按照特别行政区的规定，在补充供款帐户中存放的补充供款的提取。

一个自然人在2010年12月期间进行了银行投资，因此他想通过以下信息了解ISR预扣金额：

投资资金额

导致支付利息$ 684,000.00

保留天数

第31期的投资

ISR的年度扣缴率0.60％

a）确定情监侦扣缴率：

LIF10保留率0.60％

（÷）运动天数365

（=）结果0.0016438356164384％

（×）投资天数31